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甲公司(增值稅一般納稅人)采用出包方式建造一棟廠房,與之有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(1)2016年11月2日與乙公司簽訂出包協(xié)議,按協(xié)議規(guī)定甲公司預(yù)先支付乙公司備料款200萬元。(2)2016年12月1日工程開工,甲公司按協(xié)議約定支付乙公司工程進(jìn)度款2180萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元,增值稅180萬元。(3)2017年1月20日工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司按協(xié)議約定支付剩余工程款880萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元,增值稅90萬元。甲公司對該廠房采用年限平均法計提折舊,預(yù)計使用20年,預(yù)計凈殘值率為5%。(4)2017年2月|日工程驗(yàn)收合格辦理決算。(5)2021年1月9日,甲公司發(fā)現(xiàn)該廠房有一部分墻體發(fā)生脫落,有可能產(chǎn)生安全問題。隨即甲公司開始對該廠房進(jìn)行更新改造。改造過程中發(fā)生人工薪酬40萬元,以銀行存款支付其他費(fèi)用60萬元;領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品成本200萬元,市場價為300萬元。(6)2021年3月22日更新改造結(jié)束,廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司重新預(yù)計尚可使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為130萬元,同時采用雙倍余額遞減法計提

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