請問，使用權(quán)資產(chǎn)與所得稅的關(guān)系是怎么樣的？他們的計(jì)稅基礎(chǔ)和會計(jì)基礎(chǔ)

2023-03-21 15:26

齊紅老師

職稱：注冊會計(jì)師；財(cái)稅講師

2023-03-21 15:43

根據(jù)《所得稅實(shí)施條例》第四十七條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：　　(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除; 　　(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。　　由于按照新租賃準(zhǔn)則會計(jì)上需要計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)折舊和確認(rèn)租賃利息支出，稅法上需要按照租賃期限均勻扣除租賃費(fèi)用，對原經(jīng)營租賃來說，會產(chǎn)生較大的稅會差異。

齊紅老師解答 2023-03-21 15:43

會計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的包括兩部分，使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊和計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用-租賃利息支出，而稅法上認(rèn)可的金額是本期實(shí)際繳納或按照平均租金水平。

快賬用戶2258 追問 2023-03-21 15:51

實(shí)際上稅法只承認(rèn)我每月支付出去的租賃金額，但是我們會計(jì)上會計(jì)提累計(jì)折舊和沖減未確認(rèn)融資費(fèi)用，因此要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？

齊紅老師解答 2023-03-21 15:57

同學(xué)說的很對，是這樣的

快賬用戶2258 追問 2023-03-21 15:59

那確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額是使用權(quán)資產(chǎn)的凈額？還是累計(jì)折舊+未確認(rèn)融資費(fèi)用？

齊紅老師解答 2023-03-21 16:07

租賃付款額的現(xiàn)值乘以所得稅稅率

快賬用戶2258 追問 2023-03-21 16:08

這里的確認(rèn)是根據(jù)以上所得稅的哪個條例得到的呢？不太明白為什么用現(xiàn)值*T

齊紅老師解答 2023-03-21 16:11

同學(xué)，可以看下最新的租賃會計(jì)準(zhǔn)則

快賬用戶2258 追問 2023-03-21 16:12

我看了，沒看到所得稅這一塊的細(xì)則，可以告訴我一下嗎？

齊紅老師解答 2023-03-21 16:14

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》

快賬用戶2258 追問 2023-03-21 16:49

我看了，得出的結(jié)論是這樣的：調(diào)整的金額=租賃付款額-（累計(jì)折舊+財(cái)務(wù)費(fèi)用），來確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債

齊紅老師解答 2023-03-21 16:59

好的同學(xué)，一起學(xué)習(xí)一起進(jìn)步

2023-03-21

您的理解大致正確，但需要稍微調(diào)整一些表述以更準(zhǔn)確地反映稅務(wù)處理的原則。在稅務(wù)處理中，當(dāng)一家企業(yè)收購另一家企業(yè)的資產(chǎn)時，收購的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)通常需要進(jìn)行調(diào)整。這主要是為了確保稅收的公平性和防止雙重征稅。對于您提到的公式：收購的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) = 對應(yīng)股權(quán)支付的原資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) %2B （對應(yīng)非股權(quán)支付的轉(zhuǎn)讓企業(yè)原資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) %2B 轉(zhuǎn)讓企業(yè)確認(rèn)的非股權(quán)支付對應(yīng)的所得）這里，“對應(yīng)非股權(quán)支付的轉(zhuǎn)讓企業(yè)原資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”指的是被收購企業(yè)在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)，即這些資產(chǎn)在被收購企業(yè)賬面上的價值。而“轉(zhuǎn)讓企業(yè)確認(rèn)的非股權(quán)支付對應(yīng)的所得”則是指被收購企業(yè)因非股權(quán)支付（如現(xiàn)金、其他資產(chǎn)等）而獲得的所得，這部分所得在被收購企業(yè)確認(rèn)時需要繳納相應(yīng)的稅款。因此，“（對應(yīng)非股權(quán)支付的轉(zhuǎn)讓企業(yè)原資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) %2B 轉(zhuǎn)讓企業(yè)確認(rèn)的非股權(quán)支付對應(yīng)的所得）”并不完全等同于非股權(quán)支付的公允價值。它更多地是反映了被收購企業(yè)在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時的稅務(wù)成本和因非股權(quán)支付而獲得的所得。所以，收購的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)可以理解為股權(quán)支付的原計(jì)稅基礎(chǔ)加上被收購企業(yè)在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時的稅務(wù)成本和因非股權(quán)支付而獲得的所得。

2024-02-21

你好，可以這樣理解 2018年應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅賬面價值 0 計(jì)稅基礎(chǔ)-600 產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)150 19年彌補(bǔ)150虧損，轉(zhuǎn)回 150*25%。

2021-07-23

一. 資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號－所得稅》規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅。即通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。二.資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能會存在差異的情況有：（1）固定資產(chǎn)，會計(jì)與稅法的處理的差異主要來自折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的提取。（2）無形資產(chǎn)，會計(jì)與稅法處理的差異主要來自于攤銷的年限、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)。（3）交易性金融資產(chǎn)，會計(jì)與稅法上處理的差異主要來自于公允價值的計(jì)算且其變動金額計(jì)入當(dāng)期損益。會計(jì)上按照公允價值進(jìn)行計(jì)算，稅法上不確認(rèn)公允價值變動損益，產(chǎn)生了會計(jì)與稅法計(jì)算基礎(chǔ)的不同。（4）可供出售金融資產(chǎn)，原理與交易性金融資產(chǎn)相同，但注意其公允價值變動是計(jì)入資本公積的。（5）長期股權(quán)投資，會計(jì)與稅法處理的差異主要來自于權(quán)益法核算時投資方確認(rèn)的投資收益，同時投資方的稅率大于被投資方的稅率。（6）投資性房地產(chǎn)，對于采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其期末賬面價值為公允價值，而如果稅法規(guī)定不認(rèn)可該項(xiàng)資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或者損失，則計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以取得時支付的歷史成本為基礎(chǔ)計(jì)算確定，從而會造成賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。（7）其他計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，主要包括存貨跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備等。

2021-12-25

你好1. 是的 2；? ?其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的遞延所得稅是計(jì)入其他綜合收益的? 、對的??

2023-08-03

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