第16節(jié) 課堂測試4 北方公司2011年年底購入甲設(shè)備，成本為15,000元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為5年。稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，使用年限為3年，預(yù)計無殘值，且不考慮減值。2013年之前享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，但從2013年開始所得稅稅率為25%（假設(shè)北方公司無法預(yù)期所得稅稅率的這一變動）。假設(shè)不存在其他會計與稅收的差異，2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目的余額均為0，2012年指2016年計提折舊前的稅前會計利潤為100,000元。 要求： 計算2012年年末至2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，以及2012年至2016年每年的所得稅費用（假設(shè)預(yù)計未來能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異）。

甲公司20×2年年末購入甲設(shè)備，成本為2000千元，預(yù)計使用壽命為4年，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用直線法計提折舊。20×3年稅前會計利潤為2500千元，20x4年稅前會計虧損1000千元，20×5年稅前會計利潤為1350千元，20x5年前所得稅稅率為25%,20×5年起符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為20%。另假設(shè)甲公司在每年年末都能夠可靠地預(yù)計未來很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時性差異和營業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)上述材料：寫出20x3-20x5年相關(guān)的會計分錄。

公司2016年底購人甲設(shè)備，成本200萬，預(yù)計使用年限4年，殘值為0，會計采用年數(shù)總和法，稅法規(guī)定采用直線法折日。17年稅前會計利潤為270萬，18年稅前會計利潤為﹣100萬，19年稅前會計利潤為90萬，20年稅前會計利潤為130萬，2016年年未，公司無遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%，定公司在每年年未都能夠可靠地預(yù)計未來很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時性差異和營業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額

案例：A公司于2012年年末購入甲設(shè)備，成本為2 000 000元，預(yù)計使用壽命為4年，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法上規(guī)定采用直線法計提折舊。2013年稅前會計利潤為2 700 000元，2014年稅前會計虧損1 000 000元，2015年稅前會計利潤900 000元，2016年稅前會計利潤為1 300 000元。假定除了固定資產(chǎn)折舊差異外，A公司不存在任何其他會計和稅法差異，2012年末無遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。另假設(shè)A公司在每年年末都能夠可靠地預(yù)計未來很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時性差異和營業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額。 要求：1.計算2013年年末所得稅費用。2.計算2014年年末所得稅費用。3.計算2015年年末所得稅費用。4.計算2016年年末所得稅費用。

案例：A公司于2012年年末購入甲設(shè)備，成本為2000000元，預(yù)計使用壽命為4年，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法上規(guī)定采用直線法計提折舊。2013年稅前會計利潤為2700000元，2014年稅前會計虧損1000000元，2015年稅前會計利潤900000元，2016年稅前會計利潤為1300000元。假定除了固定資產(chǎn)折舊差異外，A公司不存在任何其他會計和稅法差異，2012年末無遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。另假設(shè)A公司在每年年末都能夠可靠地預(yù)計未來很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時性差異和營業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額。要求：1．計算2013年年末所得稅費用。2.計算2014年年末所得稅費用。3．計算2015年年末所得稅費用。4．計算2016年年末所得稅費用。