近日,財政部國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《?關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(?財稅[2008]121號),通知對企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資利息支出稅前扣除問題進行了明確。? 通知規(guī)定,企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的,其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。? 不符合上述兩個條件的,在計算應納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。? 企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為:? (一)金融企業(yè),為5:1;? ?。ǘ┢渌髽I(yè),為2:1.? 風險提示? 關聯(lián)方,是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人:? ?。ㄒ唬┰谫Y金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;? ?。ǘ┲苯踊蛘唛g接地同為第三者控制;? ?。ㄈ┰诶嫔暇哂邢嚓P聯(lián)的其他關系。? 權益性投資,是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息,投資人對企業(yè)凈資產擁有所有權的投資。? 債權性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。包括? ?。ㄒ唬╆P聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資;? ?。ǘo關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資;? ?。ㄈ┢渌g接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質的債權性投資。? 1、企業(yè)發(fā)生的關聯(lián)方利息支出,滿足兩個條件可以據實支出,不受比例限制:? ?。?)提供相關資料,并證明相關交易活動符合獨立交易原則? 企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定,企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時,企業(yè)及其關聯(lián)方,以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè),應當按照規(guī)定提供相關資料。主要包括與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料。? 首先,企業(yè)在與關聯(lián)方簽訂借款合同時,融資合同中涉及的融資利率應不得超過銀行同期同類貸款利率。? 其次,該項融資行為以及企業(yè)與關聯(lián)方之間的其他業(yè)務往來也應符合稅法規(guī)定的獨立交易原則,即與沒有關聯(lián)關系的交易各方,按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。企業(yè)應事先備好證明其業(yè)務業(yè)務符合獨立交易性的相關資料,以備稅務機關需要時在規(guī)定的時間內及時提供。?
甲的實際稅負不高于境內關聯(lián)方,在題目中具體是什么?怎么算的
只有關聯(lián)方才用考慮債資比。為什么這里 也涉及考慮債資比。甲企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方不需要考慮債資比的限制。
企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的,其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除,實際稅負不高于境內關聯(lián)方是什么意思呢?
(4)財務費用中含支付給銀行的借款利息60萬元(借款金額1000萬元,期限1年);支付給關聯(lián)方借款利息90萬元(借款金額1500萬元,期限1年),已知關聯(lián)方的權益性投資為400萬元,此項交易活動不符合獨立交易原則且甲公司實際稅負高于境內關聯(lián)方。計算甲公司本年度準予在稅前扣除的利息費用
不是說當境外企業(yè)的實際稅負不高于境內企業(yè)的,利息支出可以準予扣除的嗎?那個題目上面說是低稅負國家呀,應該不用那個5比1或者是2比1吧
小型微利企業(yè)2.5%的所得稅優(yōu)惠政策到什么時候
我6月是小規(guī)模納稅人,7月要轉為一般納稅人,6月有部分銷售收入發(fā)票需要在7月補開,我是先補開3個點的發(fā)票過后再轉一般納稅人嗎
我們?yōu)閷Ψ絾挝惶峁z測服務,對方單位要求我們支付2000元的條幅費,請問老師,這2000元是從檢測費里面直接扣合適,還是我們單獨付給對方2000元合適?(合同里面沒有規(guī)定)
收到2024年所得稅退稅,分錄該怎么做,謝謝老師
老師,關于年金現(xiàn)值的計算,考試時候會有表格給出具體數值讓用嗎? 比如,圖中購買價款的現(xiàn)值,公式有了以后,答案可參考表格對應答案?
采購沒有裝輪胎的小卡車,沒有上牌,也沒有國內標識,也沒有國內生產車架號,是打的國外車架號,我們幫著裝了輪胎,供應商開票來的的機動車小卡車,我們開出去的是場地內運輸車,是不是開的不對,有稅務風險?
郭老師請問下公司5月份時銷售二手車,然后開的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,5月份也報了無票收入,那么用這個二手車統(tǒng)一發(fā)票做附件來,分錄借其他應收款-某某個人,貸其他業(yè)務收入,應交稅費-應交增值-銷項稅)按13%來剃稅是吧,那么出售這個小汽車怎么做賬呢得把固定資產清理了,還請老師指導
請教,接受的發(fā)票,對方開的商品名稱是內飾件1和內飾件2,是不是商品名稱不規(guī)范,需要附材料清單的?
老師,賬上有欠老板的錢,已轉圈實收資本,后面需附什么原始憑證?
老師您好。一般納稅人酒店,小企業(yè)會計準則,籌備期,是不是利息收入和手續(xù)費不計入財務費用,可以計入管理費用?
大白話怎么理解
同學你好 意思就是稅負率不能高于你的關聯(lián)方 繳稅不能多