你好！ 一般原則是先與管理層溝通，如果溝通無果以后再與治理層進(jìn)行溝通的。 下面介紹一些關(guān)于注冊會計(jì)師處理治理層和管理層問題的情況： 1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題與治理層直接溝通下列事項(xiàng)： （一）注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)處理質(zhì)量的看法； （二）審計(jì)工作中遇到的重大困難； （三）尚未更正的錯報(bào)，除非注冊會計(jì)師認(rèn)為這些錯報(bào)明顯不重要； （四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項(xiàng)。 2.除非被審計(jì)單位治理層全部參與管理，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層直接溝通下列事項(xiàng)： （一）根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要提請治理層注意的管理層聲明； （二）已與管理層討論或書面溝通的、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。 3.如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直接溝通下列內(nèi)容： （一）就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計(jì)師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定保持了獨(dú)立性作出聲明； （二）根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計(jì)師認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，其中包括會計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額； （三）為消除對獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施。 在判斷是需要與治理層還是需要與管理層進(jìn)行溝通時，主要把握一個原則：就是溝通的對象一定是要比相關(guān)的責(zé)任方高一個層次。如果涉及管理層的舞弊應(yīng)當(dāng)和治理層進(jìn)行溝通，通常情況下和治理層溝通還是和管理層進(jìn)行溝通需要掌握一個度，就是一般來說如果一些小的錯誤舞弊與管理層無關(guān)的，且在管理層的管轄范圍之內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)與管理層溝通，如果是對于可能涉及管理層的舞弊一般應(yīng)當(dāng)和治理層進(jìn)行溝通了。

你好，是分析嗎？還是什么

您好！ CD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：（1）這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性；（2）在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分。 這個是原話， b選項(xiàng)是具體的審計(jì)程序，這個不需要和治理層溝通的

同學(xué)你好，是的，可以這樣理解的。

第 2 項(xiàng)錯誤在于：當(dāng)舞弊涉及管理層時，若治理層全部成員參與管理，溝通無意義，不應(yīng)溝通；而該表述未排除這種情況，僅說 “除非治理層全部參與管理或法規(guī)禁止，應(yīng)溝通”，邏輯不完整，故錯誤。