內(nèi)部控制審計 ②以書面形式與管理層溝通在審計過 程中識別的所有內(nèi)部控制其他缺陷 （包括注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制 缺陷），并在溝通完成后告知治理層 包括一般缺陷嗎？

注冊會計師張明是甲公司2021年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的負責(zé)人。在制訂具體審計計劃時，張明需要了解甲公司的內(nèi)部控制，以評估重大錯報風(fēng)險，相關(guān)情況如下：（1）在了解保護材料安全完整的內(nèi)部控制后，沒有了解甲公司管理層重點推薦的防止浪費原材料的內(nèi)部控制（2）了解到甲公司賒銷審批環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在重大設(shè)計缺陷后，決定不對該環(huán)節(jié)實施穿行測試。(3)為了解甲公司業(yè)務(wù)流程層面的檢查性控制,職員進行了詢問。4)為證實內(nèi)部控制的執(zhí)行效果,實施的控制測試以重新執(zhí)行程序為主，并輔之以詢問、觀察和檢查程序。要求:逐一針對上述情況，指出注冊會計師張明在在不當(dāng)之處，簡要說明理由,并提出改進建議。

4．審計業(yè)務(wù)約定書主要包含的內(nèi)容有（）。A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍B.注冊會計師和管理層的責(zé)任C.管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度D.注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容5．下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（）。A.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制B.被審計單位管理層要對提供資料的真實性、完整性以及合法性負責(zé)C.注冊會計師與治理層進行溝通后，管理層可以不承擔(dān)就治理層關(guān)心的事項與治理層進行溝通的責(zé)任D.被審計單位應(yīng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的信息6．會計師事務(wù)所在接受年報審計委托前要考慮被審計單位面臨的特別因素，這些風(fēng)險包括（）。A.被審計單位是否面臨某些特殊的風(fēng)險B.客戶是否正被主管機構(gòu)或政府部門調(diào)查C.是否涉及違反銀行債務(wù)契約而遭到起訴D.主要管理人員正在接受司法部門的調(diào)查7．注冊會計師在審計過程中應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)有（）。A.按審計業(yè)務(wù)約定書的約定按時出具審計報告B.按被審計單位的要求出具審計報告C.由于客觀原因使審計范圍受限而發(fā)表保留意見的應(yīng)

多：4．審計業(yè)務(wù)約定書主要包含的內(nèi)容有（）。A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍B.注冊會計師和管理層的責(zé)任C.管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度D.注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容5．下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（）。A.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制B.被審計單位管理層要對提供資料的真實性、完整性以及合法性負責(zé)C.注冊會計師與治理層進行溝通后，管理層可以不承擔(dān)就治理層關(guān)心的事項與治理層進行溝通的責(zé)任D.被審計單位應(yīng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的信息6．會計師事務(wù)所在接受年報審計委托前要考慮被審計單位面臨的特別因素，這些風(fēng)險包括（）。A.被審計單位是否面臨某些特殊的風(fēng)險B.客戶是否正被主管機構(gòu)或政府部門調(diào)查C.是否涉及違反銀行債務(wù)契約而遭到起訴D.主要管理人員正在接受司法部門的調(diào)查

ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2021年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。與首次承接審計業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項如下：(1)A注冊會計師在與甲公司簽署審計業(yè)務(wù)約定書并征得管理層同意后，與前任注冊會計師進行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信方面的問題；前任注冊會計師與甲公司管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；向甲公司治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；甲公司變更會計師事務(wù)所的原因。(2)A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬元。甲公司管理層追回了該款項，并將出納開除。因該事項未對甲公司造成損失，且管理層已向治理層匯報，A注冊會計師認(rèn)為無須再與治理層溝通。(3)因甲公司2021年發(fā)生召回事件，A注冊會計師認(rèn)為甲公司對產(chǎn)品質(zhì)量的控制存在重大缺陷，與治理層進行了書面溝通。(4)A注冊會計師擬與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排，為避免損害審計的有效性，溝通內(nèi)容不包括識別出的重大錯報風(fēng)險以及應(yīng)對措施。(5)A注冊會計師評估認(rèn)為甲公司的收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險，擬實施具有不可預(yù)見