你好，房地產(chǎn)企業(yè)沖減上一年度的成本，分錄是 借：開發(fā)產(chǎn)品，貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)成本?

借，應(yīng)付～暫估 貸，開發(fā)產(chǎn)品 然后 借，開發(fā)產(chǎn)品 應(yīng)交稅費 貸，應(yīng)付

你問第2個吧，這個是企業(yè)會計準(zhǔn)則這個，你去看這個分析，一、關(guān)于銷售退回稅法是如何規(guī)定的？ 稅法上：根據(jù)國稅函[2008]875號 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知規(guī)定：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。 二、關(guān)于銷售退回會計上的規(guī)定： 對于銷售退回，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會計處理： 1.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。（此時，不會產(chǎn)生稅會差異，無須進(jìn)行納稅調(diào)整） 2.如果銷售退回是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的，則應(yīng)將此項銷售退回業(yè)務(wù)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。（此時，會產(chǎn)生稅會差異，需進(jìn)行納稅調(diào)整，在A105000表進(jìn)行調(diào)整） 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期。 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。 企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財務(wù)報表。 三、舉例說明： 【案例1】2019年10月1日，甲公司銷售給乙公司一批商品，該商品售價100萬元，增值稅為13萬元，該批商品成本為80萬元，甲公司已收到貨款，并確認(rèn)收入。 1) 甲公司2019年10月1日的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 113 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 2) 如果2019年11月20日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項。 則：甲公司2019年11月20日的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 - 113 貸：主營業(yè)務(wù)收入 -100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -13 借：主營業(yè)務(wù)成本 -80 貸：庫存商品 - 80 說明：本報告年度銷售商品，本報告年度被退回，直接沖減本期確認(rèn)的收入，調(diào)整本期結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 【案例2】接上， 假如甲公司的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2020年3月31日，而該批商品因質(zhì)量問題被乙公司于2020年1月20日退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項，則該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來進(jìn)行調(diào)整，具體的會計處理為： 借：銀行存款 - 113 貸：以前年度損益調(diào)整 -100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -13 借：以前年度損益調(diào)整 -80 貸：庫存商品 - 80 說明：因為2020年1月20日，甲公司2019年度的財務(wù)報告尚未報出，日后事項期間發(fā)生的調(diào)整事項需要對其2019年的財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整。 【案例3】如果甲公司的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2020年3月31日，而該批商品因質(zhì)量問題被乙公司于2020年6月20日退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項，則該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來進(jìn)行調(diào)整，具體的會計處理為： 借：銀行存款 - 113 貸：主營業(yè)務(wù)收入 -100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -13 借：主營業(yè)務(wù)成本 -80 貸：庫存商品 - 80 說明：銷售退后發(fā)生在2020年6月20日，在甲公司2019年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之后（即在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間之后），其發(fā)生的事項不能再對甲公司2019年的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，所以只能確認(rèn)為當(dāng)期發(fā)生的事項，作為當(dāng)期的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。 四、匯算清繳填表案例： 【案例】甲公司為一般納稅人（執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)所得稅稅率25%），主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售A商品，2019年12月甲公司銷售一批商品給乙公司，不含稅價格為100萬元，成本為80萬元。乙公司在銷售中發(fā)現(xiàn)該批商品存在質(zhì)量問題，于2020年2月20日全部退回。 　　已知甲公司2019年度財務(wù)報告于2019年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，2019年度的所得稅匯算清繳于2019年5月10日完成。 分析：甲公司這項銷售退回的業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，2020年2月會計處理為： 借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 100萬元 貸：應(yīng)收賬款 113萬元 　 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -13萬元 借：庫存商品 80萬元 貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 80萬元 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 5萬元 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 5萬元 借：利潤分配——未分配利潤 15萬元 以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 80萬元 以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 5萬元 貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 100萬元 通過上述分錄可以看出，企業(yè)填報2019年度匯算清繳表時，這部分收入和成本已經(jīng)在2019年的總收入和總成本中減掉了（也就是利潤少報了20萬元），所得稅上規(guī)定這部分收入成本應(yīng)該沖減退回當(dāng)期的收入和成本，也就是說稅法規(guī)定需沖減2020年度收入和成本。而會計上卻是通過“以前年度損益調(diào)整”科目，沖減了2019年的收入和成本。因此，產(chǎn)生了稅會差異，需要在A105000中調(diào)整。 2019年匯算清繳時：A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 行次 項 目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 1 一、收入類調(diào)整項目（2%2B3%2B…8%2B10%2B11） * * 200000 10 （八）銷售折扣、折讓和退回 200000 0 200000 45 合計（1%2B12%2B31%2B36%2B43%2B44） * * 200000 到2020年度匯算清繳時，這筆銷售退回業(yè)務(wù)在會計上沒有體現(xiàn)在2020年，但是稅法上是允許沖減2020年的收入和成本的 。 2020年匯算清繳時：A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 行次 項 目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 1 一、收入類調(diào)整項目（2%2B3%2B…8%2B10%2B11） * * 200000 10 （八）銷售折扣、折讓和退回 0 200000 200000 45 合計（1%2B12%2B31%2B36%2B43%2B44） * * 200000 注：“一品稅悅”公眾號所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實際辦稅的依據(jù)，具體請以國家相關(guān)政策為準(zhǔn)。

同學(xué)你好 借銀行 貸主營業(yè)務(wù)收入 貸銷項 2.有抵扣的 3. (1)庫存現(xiàn)金 　　從銀行提取現(xiàn)金 　　借：庫存現(xiàn)金 　　貸：銀行存款 　　支取庫存現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 　　借：其他應(yīng)收賬——XX 成本類或材料類科目 　　貸：庫存現(xiàn)金 　　(2)銀行存款 　　(3)應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 　　①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票)借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人貸：主營業(yè)務(wù)收入 　?、诔鲎尣牧隙鴳?yīng)收取的未收款項 　　借：應(yīng)收賬款——XX公司 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　收回款項時： 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　(4)壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金 借：資產(chǎn)減值損失 　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　發(fā)生壞賬時 　　借：壞賬準(zhǔn)備 　　貸：應(yīng)收賬款 　　收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 　　借：應(yīng)收賬款 　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　(5)應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 　　銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 　　借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　商業(yè)匯票到期： 　　若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 　　若為有息商業(yè)匯票 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 　　財務(wù)費用

你好，是因為什么沖減成本