長期掛賬其他應收款的危害有哪些，我們應該如何來平賬呢

2020-10-08 22:16

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2020-10-08 22:19

1 憑票入賬不等于找替票入賬會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發(fā)票報銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票，于是想起了“邪路”，找替票報銷，這種做法明顯是違法的，會計人員可能會因此承擔法律責任。 2 沒有發(fā)票也可入賬如果費用果真發(fā)生了，沒有發(fā)票該怎么辦呢？無需著急，沒有發(fā)票一樣是可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應收款是掛賬的費用，同樣能以費用的名義入賬，只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等。 3 不能證實費用真實發(fā)生的，有被認定偷逃個稅的風險最極端的情況是，既沒有取得發(fā)票又沒有證據(jù)表明掛賬的其他應收款是費用。這時會計做賬要小心了。在這種情況下，如果直接費用化處理，費用除了不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認定偷逃個稅的風險。 4 計提壞賬除了做費用報銷外，還可以考慮計提資產(chǎn)減值。其他應收款也是可以計提壞賬準備的。做賬與計稅是兩個不同的概念。針對長期掛賬的其他應收款，應分類處置，屬于費用的需費用化；屬于薪酬、分紅的，應補交個稅；實在收不回來的借款，會計做賬時可根據(jù)會計政策計提壞賬。但要注意，計提的壞賬不一定能得到稅務的認可，在匯算清繳時要記得納稅調(diào)整。 5 股東大額借款有些股東為了逃避個稅，將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應收款，這正是稅務要處罰的“自作聰明”。還有一種情況是股東從公司把錢拿走了。這是很敏感的事情。如果金額比較大，上述處理方式都不適用此情形。按照稅務的規(guī)定，股東借款當年沒有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，稅務會將之視作分紅。

齊紅老師解答 2020-10-08 22:20

而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，稅務會將之視作分紅。一是債務風險。欠債還錢這是天經(jīng)地義的事。如果公司股東只有大股東一人，或大股東夫妻兩人，這筆債務公司不會主動向大股東追償。一旦公司發(fā)生了股權變更，第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司的債務。二是稅務風險。按照稅務的規(guī)定，股東借款超過一年沒有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，稅務會將之視作分紅，應按20%的稅率繳納個稅。要防止上述3類風險，建議借款之前通過董事會決議或股東會決議，取得股東或者董事的支持，明確大股東借款不是個人私下的行為；或者簽訂借款協(xié)議，約定借款利息，借款期限，企業(yè)按月計提借款利息，明確借款屬性。當然，更希望大股東能做到公私分明，規(guī)范財務管理。這是杜絕此類風險的最佳方法。