【例題·計(jì)算分析題】A房地產(chǎn)開發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人，與土地使用權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)的增值稅稅率均為9%，采用直線法進(jìn)行攤銷或計(jì)提折舊。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：　　（1）2×20年1月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權(quán)，價(jià)款50?000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4?500萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為50年。當(dāng)日開始以出包方式建造辦公樓。　?。?）2×20年1月30日，A公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)的價(jià)款為6?600萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)款為3?600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為918萬(wàn)元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。　?。?）2×20年3月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權(quán)，價(jià)款100?000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9?000萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為70年，并在該土地上出包建造住宅小區(qū)，建成后對(duì)外銷售?！　∫螅焊鶕?jù)以上資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

13、A公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年1月A公司董事會(huì)作出決定準(zhǔn)備外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)，其中一宗土地使用權(quán)準(zhǔn)備建造A座寫字樓，建成后對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；另外一宗土地使用權(quán)準(zhǔn)備建造B座辦公樓，建成后用于企業(yè)行政辦公。2013年4月A公司以出讓方式購(gòu)入上述土地使用權(quán)，其中準(zhǔn)備建造A座寫字樓的土地使用權(quán)價(jià)款為10 000萬(wàn)元，準(zhǔn)備建造B座辦公樓的土地使用權(quán)價(jià)款為20 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為50年，采用直線法攤銷。 2013年4月開始在各土地上建造A座寫字樓和B座辦公樓。2013年12月末建造A座寫字樓的土地使用權(quán)公允價(jià)值為15 000 萬(wàn)元，在建的A座寫字樓無(wú)法確定其公允價(jià)值。本題中A座尚未出租為什么土地使用權(quán)以投資性房地產(chǎn)計(jì)算？而計(jì)劃出租尚未出租的土地使用權(quán)為什么不屬于投資性房地產(chǎn)？

4、A房地產(chǎn)開發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人，與土地使用權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)的增值稅稅率均為9%，采用直線法進(jìn)行攤銷或計(jì)提折舊。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年1月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權(quán)，價(jià)款50000萬(wàn)元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4500萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為50年。當(dāng)日開始以出包方式建造辦公樓。要求：根據(jù)以上資料分別編制2x20年1月20日及2x20年年末會(huì)計(jì)分錄(2）2×20年1月30日，A公司購(gòu)買一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)的價(jià)款為6600萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)款為3600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為918萬(wàn)元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年要求：根據(jù)以上資料分別編2×20年1月30日及2x20年年末會(huì)計(jì)分錄。

4、A房地產(chǎn)開發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人，與土地使用權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)的增值稅稅率均為9%，采用直線法進(jìn)行攤銷或計(jì)提折舊。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年1月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權(quán)，價(jià)款50000萬(wàn)元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4500萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為50年。當(dāng)日開始以出包方式建造辦公樓。要求：根據(jù)以上資料分別編制2x20年1月20日及2x20年年末會(huì)計(jì)分錄(2）2×20年1月30日，A公司購(gòu)買一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)的價(jià)款為6600萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)款為3600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為918萬(wàn)元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年要求：根據(jù)以上資料分別編2×20年1月30日及2x20年年末會(huì)計(jì)分錄。

某房地產(chǎn)公司于2018年6月以有償出讓方式取得A地塊50年使用權(quán)，并于2020年6月在此地上建成建筑物B，造價(jià)為1200元/平米，其經(jīng)濟(jì)耐用年限為55年，該類建筑重置價(jià)格為1500元/平米，殘值率為10%，A地塊面積450平方米，建筑面積為400平方米，目前該建筑全部出租，每月實(shí)收租金為10000元。據(jù)調(diào)查，當(dāng)?shù)赝惤ㄖ鲎庾饨穑话銥槊吭?0元/平米，土地及建筑物資本化率分別為5%和6%，每年需支付的土地使用稅及房產(chǎn)稅為20元/建筑平米，需支付的年管理費(fèi)為同類建筑年租金的4%，年維修費(fèi)為重置價(jià)的2%，年保險(xiǎn)費(fèi)為重置價(jià)的0.2%。根據(jù)上述資料評(píng)估該宗地2022年6月的土地使用權(quán)價(jià)格。(其中年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A5%，46)=[1-(1+5%)46]/5%=17.8801，計(jì)算結(jié)果保留2位小數(shù))