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QQ老師：回復悅耳的世界增值稅預繳稅款的4種情形以及預繳稅款的計算 來源：稅屋整理 作者：稅屋整理 人氣：35459 發(fā)布時間：2017-08-29 摘要：增值稅的計稅方法，包括一般計稅和簡易計稅方法，稅率用于一般計稅方法，征收率用于簡易計稅方法。此外還有預征率，它是為了解決稅款在時間或空間上分配不平衡的問題。全面推開營改增后，增值稅預繳稅款涉獵的范圍越來越廣，加之一部分業(yè)務由地稅機關(guān)委托代... ? ? ?稅屋搜稅 ? 百度? www.shui5.cn 增值稅的計稅方法，包括一般計稅和簡易計稅方法，稅率用于一般計稅方法，征收率用于簡易計稅方法。此外還有預征率，它是為了解決稅款在時間或空間上分配不平衡的問題。全面推開營改增后，增值稅預繳稅款涉獵的范圍越來越廣，加之一部分業(yè)務由地稅機關(guān)委托代征，讓很多財務人員措手不及。 下面就為大家梳理下需要進行增值稅預繳以及預繳稅款的幾種類型： 一、房地產(chǎn)開企業(yè)取得預收款需要預繳稅款 [政策依據(jù)]：財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第八款：9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。 按照計稅方法的選擇，對取得預收款按照如下公式計算： 預繳稅款=預收款/(1+稅率/征收率)*3% [政策依據(jù)]：稅總〔2016〕18號公告 第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算： 應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3% 適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。 第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算： 應預繳稅款=預收款÷(1+5%)×3% 二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款 [政策依據(jù)]：財稅〔2017〕58號　第三條：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。 《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第三條：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā))。 ——稅總〔2016〕17號公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款： (一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。 (二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。 (三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。 對于取得的預收款和異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入，按計稅方法不同區(qū)分為： 適用一般計稅方法計稅的：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 適用簡易計稅方法計稅的：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% [政策依據(jù)]：稅總〔2016〕17號公告第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款： (一)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% (二)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。 納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。 財稅〔2017〕58號第三條納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。 按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。 適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。 三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務需要預繳稅款； [政策依據(jù)]： ——財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：(九)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。 1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。 3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。 4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。 ——財稅〔2016〕68號：二、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務 1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目與其機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項目，應按照3%預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。 2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目與其機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。 ——財稅〔2016〕47號件第三條： (二)納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。 預繳稅款的計算： ? 單位(個體出租住房除外)區(qū)分計稅方法： 一般計方法：預繳稅款=含稅銷售額/(1+11%)*3% 簡易計稅方法：預繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*5% ? 個體出租住房預繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*1.5% [政策依據(jù)]： ——稅總〔2016〕17號公告第七條 預繳稅款的計算 (一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3% (二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5% (三)個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5% 四、對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務需要預繳稅款 [政策依據(jù)]：財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：(十)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。 預繳稅款的計算： 自建：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5% 非自建：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5% [政策依據(jù)]： ——稅總〔2016〕14號公告 第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳的稅款： (一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為： 應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5% (二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為： 應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

陳詩晗老師：回復俏皮的書包預提所得稅 借 所得稅費用 貸 應交所得稅 借 遞延所得稅資產(chǎn) 貸 遞延所得稅負債 所得稅費用 或借方

逐光：回復莊老師 季末企業(yè)按照毛利率計算預繳稅額，可以扣除期間費用和稅金及附加碼

莊老師：回復逐光你好，什么時候按照按照毛利率計算預繳稅額

李老師2：回復jossonli從企業(yè)所得稅季（月）度預繳納納稅申報表格式可以看出，第9行“實際利潤額”第4行+第5行-第6行-第7行-第8行。 ????第4行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。????第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務計算的應納稅所得額。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人，本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。????第6行“不征稅收入”：填報計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。????第7行“免稅收入”：填報計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。????第8行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。????因此，這種情況下預繳企業(yè)所得稅可以先彌補以前年度虧損。????預繳企業(yè)所得稅????借：應交稅費——應交所得稅??????貸：銀行存款 ????稅款實現(xiàn)????借：所得稅費用??????貸：應交稅費——應交所得稅 ? ?

優(yōu)雅的柚子：回復meizi老師 沒有申報就先不用做會計處理嗎

meizi老師：回復優(yōu)雅的柚子你好； 是的 。先去 掛了申報表 后 在 掛 應交稅費處理 。? ? 沒有錢 去申請延期? ?

圈圈：回復許老師 老師麻煩你仔細看我的問題哦 1 房地產(chǎn)企業(yè)也有原材料這個科目嗎？，采購的一些鋼結(jié)構(gòu)，裝飾材料 2 企業(yè)所得稅的預繳，怎么做分錄 3 房地產(chǎn)應該是開發(fā)產(chǎn)品吧，土地價款抵減增值稅的會計分錄

許老師：回復圈圈1.房企采購的話，用工程物資、原材料等。借：工程物資、原材料 應交稅費 貸：銀行存款 但也會涉及原材料的問題呀。你這個，是房企自己蓋房子，相當于建筑業(yè)，涉及原材料的呀。 2.應交稅費-預繳企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 思路是一樣的 3.借：主營業(yè)務成本 應交稅費-抵減銷項稅 貸:開發(fā)產(chǎn)品 剛才這個寫錯了，不好意思 抵減土地價款的增值稅，是在銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本時體現(xiàn)的

烽哥：回復鄒老師 那開了發(fā)票計提增值稅怎么進行賬務處理?

鄒老師：回復烽哥你好，開具發(fā)票確認收入 借；銀行存款等科目 貸；主營業(yè)務收入 應交稅費（銷項稅額） 然后把銷項稅額與進項稅額的差額結(jié)轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅

烽哥：回復鄒老師 好的，謝謝

鄒老師：回復烽哥不客氣，祝你學習愉快，工作順利！ 希望對我的回復及時給予評價。謝謝