如何對(duì)混合銷售行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃?混合銷售日常注意事項(xiàng):在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,經(jīng)常存在混合銷售的
行為。
《實(shí)施細(xì)則》第5條規(guī)定:一種銷售行為既涉及貨物,也涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的,為混合銷售行為。
那么,混合銷售行為怎么確定?有什么注意事項(xiàng)?
一、如何定義混合銷售行為
《增值稅改革》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第40條:“一個(gè)銷售行為既涉及服務(wù),也涉及貨物的,視為混合銷售。
從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體雇主的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他公司和個(gè)體
雇主的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的機(jī)構(gòu)和個(gè)人雇主,包括以貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,兼營銷售服務(wù)的
機(jī)構(gòu)和個(gè)人雇主?!?br/>
二、如何確定混合銷售行為
混合銷售行為決定的關(guān)鍵點(diǎn):
一個(gè)是其銷售行為必須是一個(gè);二是這種行為必須同時(shí)涉及服務(wù)和貨物。
其中,“貨物”是指增值稅條例規(guī)定的有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱、氣;服務(wù)是指屬于“增值稅改革”范圍的交通運(yùn)
輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、通信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。
三、如何區(qū)別兼營和混合銷售
兼營是指納稅人經(jīng)營的業(yè)務(wù)中,有兩種以上的銷售行為,但這兩種以上的銷售行為沒有直接的關(guān)聯(lián)和從屬關(guān)
系,業(yè)務(wù)的發(fā)生是相互獨(dú)立的。
例如納稅人有銷售貨物的業(yè)務(wù),有房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù),有銷售金融服務(wù)的業(yè)務(wù)
混合銷售是一種銷售行為,既涉及商品又涉及服務(wù),但兩者之間有直接的聯(lián)系或相互從屬關(guān)系。在商場銷售空
調(diào)的同時(shí)提供快遞、安裝服務(wù)。
提示:混合銷售行為根據(jù)主要業(yè)務(wù)繳納增值稅。
四、實(shí)務(wù)案例分析
案例說明:乙公司是空調(diào)銷售企業(yè),為增值稅一般納稅人在銷售空調(diào)的同時(shí)提供安裝服務(wù),公司每月平均銷售
200臺(tái)空調(diào),安裝費(fèi)每臺(tái)含稅價(jià)格100元,包括在空調(diào)貨款中。
財(cái)務(wù)部建議將安裝業(yè)務(wù)獨(dú)立登記在公司,另行收取安裝費(fèi)。社長可以和會(huì)計(jì)事務(wù)所商量嗎?
分析:
1.單獨(dú)設(shè)立安裝公司
安裝公司的年銷售額約為20010012=240,000(元)
未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的,可以按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
每年的估計(jì)繳納增值稅為240,000(1.3%)3%=6,990)元)
2.現(xiàn)有的經(jīng)營模式
安裝空調(diào)幾乎不能取得增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。
每年的估計(jì)繳納增值稅為240,000(1-17%)17%=34,872元)
如果空調(diào)安裝公司獨(dú)立登記為納稅人,可以為公司節(jié)約稅費(fèi)34872-6990=27882(元),方案可行。
五、實(shí)務(wù)稅收籌劃
1.對(duì)混合銷售的稅收籌劃有兩種構(gòu)想。
首先,混合銷售應(yīng)稅服務(wù),統(tǒng)一計(jì)算,降低貨物銷售的稅率。
之后,混合銷售應(yīng)稅貨物和勞務(wù),盡量單獨(dú)開辦公司,單獨(dú)核算應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)。征稅服務(wù)避免根據(jù)銷售貨物納
稅。
2.稅收籌劃明顯離不開實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
國家稅務(wù)總局以下明確的認(rèn)定銷售行為不應(yīng)分開計(jì)算。
否則,可能被認(rèn)定為逃稅或避稅,即使沒有明確的混合銷售行為,也應(yīng)該按照正常的交易規(guī)則進(jìn)行驗(yàn)證。
3.稅收籌劃的目的是使企業(yè)利益最大化。
如果計(jì)劃不影響企業(yè)的正常經(jīng)營、銷售,把一個(gè)正常的業(yè)務(wù)人為地分離成兩個(gè)業(yè)務(wù),就會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)新對(duì)企業(yè)核定稅種時(shí),判斷“主要業(yè)務(wù)”主要基于在營業(yè)執(zhí)照(三證合一/五證合一)上登記的內(nèi)容,并
在經(jīng)營期間參照會(huì)計(jì)賬簿判斷主要業(yè)務(wù)。
5、利用應(yīng)稅勞務(wù)混合銷售進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)關(guān)注貨物銷售的價(jià)格是否超過銷售額的50%。
超過50%的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)認(rèn)定企業(yè)為貨物銷售混合銷售,稅負(fù)可能會(huì)急劇增加。
最后,小編要注意,納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為,由國家稅務(wù)局所屬征收機(jī)關(guān)決定。
企業(yè)在有條件進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要經(jīng)過有關(guān)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn),才能使自己的逃稅合理合法。
4.必答[簡答題]甲公司為增值稅一般納稅人,本年1月接受小規(guī)模納稅人乙公司的安裝服務(wù),支付款項(xiàng)5.15萬元(含增值稅),乙公司開具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票,票面金額為5.15萬。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃。
甲汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,本年計(jì)劃設(shè)計(jì)并生產(chǎn)一批小轎車,銷售價(jià)格為30萬元(不含增值稅),計(jì)劃設(shè)計(jì)的排氣量為1.502升。對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。
甲汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,本年計(jì)劃設(shè)計(jì)并生產(chǎn)一批小轎車,銷售價(jià)格為30萬元(不含增值稅),計(jì)劃設(shè)計(jì)的排氣量為1.502升。對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。
簡答題 簡述如何對(duì)混合銷售行為進(jìn)行納稅籌劃
簡述如何對(duì)混合銷售行為進(jìn)行納稅籌劃
是按照?qǐng)?bào)關(guān)單的當(dāng)月開具出口發(fā)票嗎?比如報(bào)關(guān)單是5月,出口發(fā)票也是開具在5月?稅率是0?
老師,購買的煙酒開的專票,拿來先入庫,后面做職工福利,送客戶這種可以拿來抵扣嗎
每個(gè)月外賬報(bào)表老板應(yīng)該看哪里
我是運(yùn)輸公司和機(jī)械租賃和勞務(wù)的老板,會(huì)計(jì)外賬我每個(gè)月需要看的報(bào)表注意事項(xiàng)有哪些?內(nèi)賬應(yīng)該看哪里
老師:出口退稅來料加工和進(jìn)料加工啥區(qū)別
生產(chǎn)型企業(yè)首單退稅需要準(zhǔn)備什么?如果內(nèi)銷比出口大,稅局是不是一般不會(huì)查
制造費(fèi)用會(huì)不會(huì)影響損益
生產(chǎn)型企業(yè)首單退稅需要準(zhǔn)備什么?如果內(nèi)銷比出口大,稅局是不是一般不會(huì)查
老師,兩個(gè)公司可以共用一個(gè)ERP系統(tǒng)的嗎?我們公司是本來A物料是A公司的,但是進(jìn)貨先去到了B公司,B倉庫再調(diào)撥給A公司?,F(xiàn)在分不清庫存是多少了
老師好 !請(qǐng)問一下單位要以單位名義幫新入職員工租公寓,但房費(fèi)員工自己出,這合同如何規(guī)范?財(cái)務(wù)上怎么處理?
簡答啊,老師
這粘貼復(fù)制也太多了吧
1.對(duì)混合銷售的稅收籌劃有兩種構(gòu)想。
2.稅收籌劃明顯離不開實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
3.稅收籌劃的目的是使企業(yè)利益最大化。
4、利用應(yīng)稅勞務(wù)混合銷售進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)關(guān)注貨物銷售的價(jià)格是否超過銷售額的50%。
好的,謝謝老師
不客氣,很高興幫您