同學(xué)你好，土地增值稅審計注冊需要注意： 1）發(fā)生費用是否與決算報告、審計報告、工程結(jié)算報告、工程施工合同記載內(nèi)容相符，是否存在明顯異常。當(dāng)二者差異較大，應(yīng)追加審核程序： 一是：從合同管理部門獲取施工單位與開發(fā)商簽的施工合同，并與相關(guān)賬目核對； 二是：實地查看項目工程情況，必要時向建筑監(jiān)理公司取證； 三是：審核納稅人是否存在利用關(guān)聯(lián)方（尤其是各企業(yè)適用不同征收方式、不同稅率，不同時段享受稅收優(yōu)惠時）承包或分包工程，增加或減少建筑安裝成本造價情形。 （2）自購建筑材料時，自購材費用是否重復(fù)計算扣除項目。甲供材有無現(xiàn)場材料交接手續(xù)，是否與項目決算報告、審計報告、工程施工合同記載內(nèi)容及工程監(jiān)理報告相符。 （3）采用自營方式自行施工建設(shè)的，有無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況。施工發(fā)生人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和管理費支出是否取得合法有效憑證，是否按規(guī)定會計處理和稅務(wù)處理。 （4）建筑安裝發(fā)票是否符合稅法規(guī)定。審核建筑安裝發(fā)票是否在項目所在地稅務(wù)機關(guān)開具，營改增后，按稅務(wù)總局2016年70號公告第五條要求，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，是否在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱 （5）參照當(dāng)?shù)禺?dāng)期同類開發(fā)項目單位平均建安成本，或當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門公布單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常。 （6）如屬自產(chǎn)貨物混合銷售業(yè)務(wù)，以增值稅發(fā)票計算扣除項目的，審核合同中是否分別確定貨物銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額，且是否有建筑資質(zhì)和主管稅務(wù)機關(guān)出具自產(chǎn)貨物證明。 （7）審核“建設(shè)工程規(guī)劃許可證”、“商品房銷售許可證”確認(rèn)分期項目、房屋類型，根據(jù)“商品房銷售面積（測繪）通知書”，“分層分戶表”的面積數(shù)據(jù)計算分劈各房屋類型的建筑安裝工程費金額。審核有無交叉使用成本項目成本，多項目應(yīng)分?jǐn)倲?shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否準(zhǔn)確劃分開發(fā)成本與開發(fā)費用。 （8）審核備案的售房合同，裝修合同及預(yù)決算，業(yè)主入住驗收房屋手續(xù)，銀行對賬單往來流水?？词欠裉摷倭兄аb修成本和材料成本

在進行土地增值稅審計時，需要重點關(guān)注以下幾個方面：一是土地交易的原始購買成本和相關(guān)費用；二是后續(xù)的增值部分，包括改良投入等；三是確保所有計算符合當(dāng)前稅法規(guī)定；四是審查相關(guān)交易的合同和發(fā)票，確保所有數(shù)據(jù)的真實性和合法性。這樣可以幫助企業(yè)或個人確保稅務(wù)合規(guī)，避免未來可能的稅務(wù)風(fēng)險。

清算單位的確定：需要準(zhǔn)確確定清算單位，這將直接影響清算結(jié)果。分期開發(fā)項目或同時開發(fā)多個項目應(yīng)分別作為清算單位 。 收入總額的審核：重點關(guān)注銷售合同、發(fā)票和銷售臺賬的一致性，以及是否將售房款長期掛賬或未開具發(fā)票 。 扣除項目的審核：包括但不限于取得土地使用權(quán)支付的金額、開發(fā)成本、開發(fā)間接費用等。扣除項目必須實際發(fā)生，并且取得合法憑據(jù) 。 項目重點關(guān)注問題：例如，取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用、拆遷補償費等費用的分?jǐn)?；前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費是否真實發(fā)生；公共配套設(shè)施費的界定和分?jǐn)?；建筑安裝工程費的核實 。 增值額與稅率的審核：確保增值額的計算準(zhǔn)確，稅率適用正確。

需要關(guān)注收入額、扣除項目金額是否準(zhǔn)確，增值率、稅率是否計算正確， 是否適用優(yōu)惠政策。

1.審計前的準(zhǔn)備工作：了解并掌握涉稅企業(yè)的基本情況，包括其組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)狀況等。同時，要收集并審閱涉稅企業(yè)的財務(wù)報表、納稅申報表、相關(guān)稅務(wù)文件以及其他相關(guān)資料，以便了解其土地增值稅的核算和申報情況。 2.收入審計：關(guān)注土地增值稅的收入是否真實、完整。要審查企業(yè)是否按照會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定確認(rèn)和計量收入，是否存在虛報、漏報收入的情況。同時，要關(guān)注企業(yè)是否按照配比原則結(jié)轉(zhuǎn)成本，是否按照稅法規(guī)定計算利潤和應(yīng)納稅額。 3.成本審計：對土地增值稅的成本進行審計，主要是確認(rèn)和核實成本的構(gòu)成以及金額是否真實、合理。要關(guān)注企業(yè)是否存在虛報、多報或少報成本的情況，是否按照配比原則結(jié)轉(zhuǎn)成本，以及是否按照稅法規(guī)定計算扣除金額。 4.費用審計：對土地增值稅的費用進行審計，主要是確認(rèn)和核實費用的真實性、合理性和合法性。要關(guān)注企業(yè)是否存在虛報、多報或少報費用的情況，是否按照配比原則結(jié)轉(zhuǎn)費用，以及是否按照稅法規(guī)定計算扣除費用。 5.利潤審計：對土地增值稅的利潤進行審計，主要是確認(rèn)和核實利潤的真實性和合法性。要關(guān)注企業(yè)是否存在虛報、多報或少報利潤的情況，以及是否按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額。 6.土地增值稅清算審計：這是土地增值稅審計的重點之一，主要是對土地增值稅清算過程進行審計。要關(guān)注企業(yè)是否按照規(guī)定程序進行清算，是否按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，是否存在漏報、少報應(yīng)納稅額的情況等。 7.稅務(wù)處理決定審計：對稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)處理決定進行審計，主要是確認(rèn)稅務(wù)處理決定的合法性和合理性。要關(guān)注稅務(wù)處理決定是否存在錯誤或不公的情況，以及企業(yè)是否按照稅務(wù)處理決定進行整改和執(zhí)行。