甲公司是A公司的母公司，甲公司本期向A公司銷售商品取得銷售收入5000萬(wàn)元，該產(chǎn)品的銷售成本為3500萬(wàn)元，毛利率為30%。A公司本期將該批內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的60%對(duì)外銷售，銷售收入為3750萬(wàn)元，銷售成本為3000萬(wàn)元，毛利率為20%。該批商品的另外40%形成A公司的期末存貨，即期末存貨為2000萬(wàn)元。如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄： ????第一步：借：營(yíng)業(yè)收入 ???5000 ????????????貸：營(yíng)業(yè)成本 ???5000 第二步：借：營(yíng)業(yè)成本 ???600 ?????貸：存貨 ????????600 ? 提示：未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益=（5000-3500）×40%=600或者2000×30%=600 疑問(wèn)：在第一步中，為何內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的60%對(duì)外銷售與內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的100%對(duì)外銷售的抵銷分錄相同，是如何推導(dǎo)出來(lái)的。

本期甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中向A公司銷售商品取得銷售收入6000 萬(wàn)元，銷售成本為 4200 萬(wàn)元，甲公司本期銷售毛利率與上期相同，為30%。 A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)長(zhǎng)中從甲公司購(gòu)進(jìn)商品本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售收入為5 625 萬(wàn)元，銷售成本為4 500 萬(wàn)元，銷售毛利率為20%；期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)形成的存貨為3500萬(wàn)元（期初存貨2000萬(wàn)元+本期購(gòu)進(jìn)存貨6000 萬(wàn)元一本期銷售成本4500 萬(wàn)元），存貨價(jià)值中包含的末實(shí)現(xiàn)內(nèi)部鋪售損益為1050 萬(wàn)元。 請(qǐng)問(wèn)甲公司本期銷售毛利率如果與上期不相同，怎么計(jì)算存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益？

練習(xí)三 [目的] 練習(xí)合并報(bào)表中涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理。 [資料] 丙公司是 C 公司的母公司。2017 年和 2018 年丙公司和 C 公司發(fā)生以下內(nèi)部交 易： （1）2017 年 6 月 1 日，丙公司向 C 公司銷售產(chǎn)品 1000 萬(wàn)元，該銷售成本為 700 萬(wàn)元，銷售毛利率為 30%。C 公司在本期將該批內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的 60%實(shí)現(xiàn)銷售，其銷售收入為 750萬(wàn)元，銷售成本為 600 萬(wàn)元，銷售毛利為 20%；該商品的另外 40%則形成 C 公司期末存貨。 （2）2018 年 5 月 30 日，丙公司再次將成本為 840 萬(wàn)元的存貨以 1200 萬(wàn)元的價(jià)格銷售 給 C 公司，丙公司銷售毛利率與上期相同，為 30%。C 公司本期對(duì)外銷售內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品實(shí)現(xiàn) 銷售收入 1125 萬(wàn)元，銷售成本為 900 萬(wàn)元，銷售毛利率為 20%，剩余商品形成 C 公司期末 存貨。 [要求] 在 2017 年末和 2018 年末合并報(bào)表中，編制與存貨內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄， 并考慮所得稅的影響。

2.A公司是B公司和C公司的母公司，有關(guān)資料如下：(1)A公司20x8年個(gè)別利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有3000萬(wàn)元，系向B公司銷售產(chǎn)品取得的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為2100萬(wàn)元。B公司在本期將該產(chǎn)品全部售出，其銷售收入為3750萬(wàn)元，銷售成本3000萬(wàn)元，并分別在其個(gè)別利潤(rùn)表中列示。(2)A公司20x8年個(gè)別利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有5000萬(wàn)元，系向C公司銷售產(chǎn)品取得的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為3500萬(wàn)元，銷售毛利率為30%。C公司在本期將該批內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的60％對(duì)外銷售，銷售價(jià)款為3750萬(wàn)元；該批商品的另外40％則形成C公司期末存貨，該存貨的可變現(xiàn)凈值1900萬(wàn)。(3)2019年，C公司將20x8年從A公司購(gòu)入、尚未銷售的存貨賣出50%，銷售收入為1200萬(wàn)元，銷售成本為1000萬(wàn)元。20x9年末，C公司的期末存貨中包含有1000萬(wàn)元從A公司購(gòu)進(jìn)的商品，該存貨的可變現(xiàn)凈值為600萬(wàn)元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，編制合并工作底稿中關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄。

2.A公司是B公司和C公司的母公司，有關(guān)資料如下：(1)A公司20x8年個(gè)別利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有3000萬(wàn)元，系向B公司銷售產(chǎn)品取得的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為2100萬(wàn)元。B公司在本期將該產(chǎn)品全部售出，其銷售收入為3750萬(wàn)元，銷售成本3000萬(wàn)元，并分別在其個(gè)別利潤(rùn)表中列示。(2)A公司20x8年個(gè)別利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有5000萬(wàn)元，系向C公司銷售產(chǎn)品取得的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為3500萬(wàn)元，銷售毛利率為30%。C公司在本期將該批內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的60％對(duì)外銷售，銷售價(jià)款為3750萬(wàn)元；該批商品的另外40％則形成C公司期末存貨，該存貨的可變現(xiàn)凈值1900萬(wàn)。(3)2019年，C公司將20x8年從A公司購(gòu)入、尚未銷售的存貨賣出50%，銷售收入為1200萬(wàn)元，銷售成本為1000萬(wàn)元。20x9年末，C公司的期末存貨中包含有1000萬(wàn)元從A公司購(gòu)進(jìn)的商品，該存貨的可變現(xiàn)凈值為600萬(wàn)元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，編制合并工作底稿中關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄。按年份寫(xiě)