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2.A公司是B公司和C公司的母公司，有關(guān)資料如下：(1)A公司20x8年個(gè)別利潤表的營業(yè)收入中有3000萬元，系向B公司銷售產(chǎn)品取得的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為2100萬元。B公司在本期將該產(chǎn)品全部售出，其銷售收入為3750萬元，銷售成本3000萬元，并分別在其個(gè)別利潤表中列示。(2)A公司20x8年個(gè)別利潤表的營業(yè)收入中有5000萬元，系向C公司銷售產(chǎn)品取得的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為3500萬元，銷售毛利率為30%。C公司在本期將該批內(nèi)部購進(jìn)商品的60％對(duì)外銷售，銷售價(jià)款為3750萬元；該批商品的另外40％則形成C公司期末存貨，該存貨的可變現(xiàn)凈值1900萬。(3)2019年，C公司將20x8年從A公司購入、尚未銷售的存貨賣出50%，銷售收入為1200萬元，銷售成本為1000萬元。20x9年末，C公司的期末存貨中包含有1000萬元從A公司購進(jìn)的商品，該存貨的可變現(xiàn)凈值為600萬元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，編制合并工作底稿中關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄。按年份寫

2025-05-27 14:56

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2025-05-27 14:58

20x8 年抵銷分錄 A 與 B 交易（全部售出）：借：營業(yè)收入 3000 貸：營業(yè)成本 3000 A 與 C 交易（40% 未售）：抵銷收入成本：借：營業(yè)收入 5000 貸：營業(yè)成本 5000 抵銷未實(shí)現(xiàn)利潤（毛利率 30%）：借：營業(yè)成本 600（5000×40%×30%）貸：存貨 600 抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（成本 2000→集團(tuán)視角 1400，可變現(xiàn) 1900＞1400）：借：存貨 —— 跌價(jià)準(zhǔn)備 100（2000-1900）貸：資產(chǎn)減值損失 100 20x9 年抵銷分錄期初調(diào)整：結(jié)轉(zhuǎn)上年未實(shí)現(xiàn)利潤：借：未分配利潤 —— 年初 600 貸：營業(yè)成本 600 結(jié)轉(zhuǎn)上年跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨 —— 跌價(jià)準(zhǔn)備 100 貸：未分配利潤 —— 年初 100 本期出售 50% 存貨：轉(zhuǎn)回已售部分未實(shí)現(xiàn)利潤：借：營業(yè)成本 300（600×50%）貸：存貨 300 轉(zhuǎn)回已售部分跌價(jià)準(zhǔn)備：借：營業(yè)成本 50（100×50%）貸：存貨 —— 跌價(jià)準(zhǔn)備 50 期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（剩余 50% 存貨成本 1000→集團(tuán)視角 700，可變現(xiàn) 600）：補(bǔ)提跌價(jià)：借：存貨 —— 跌價(jià)準(zhǔn)備 50（700-600 - 已提 50）貸：資產(chǎn)減值損失 50