舉例:本月購(gòu)進(jìn)2次存貨,一次1300件,毛利率20%,一次700件,毛利率25%,本期銷售800件,剩余1200件,按照先進(jìn)先出法計(jì)算,剩余的500件毛利率是20%,剩余700件毛利率是25%。
甲公司是A公司的母公司,甲公司本期向A公司銷售商品取得銷售收入5000萬(wàn)元,該產(chǎn)品的銷售成本為3500萬(wàn)元,毛利率為30%。A公司本期將該批內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的60%對(duì)外銷售,銷售收入為3750萬(wàn)元,銷售成本為3000萬(wàn)元,毛利率為20%。該批商品的另外40%形成A公司的期末存貨,即期末存貨為2000萬(wàn)元。如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄: ????第一步:借:營(yíng)業(yè)收入 ???5000 ????????????貸:營(yíng)業(yè)成本 ???5000 第二步:借:營(yíng)業(yè)成本 ???600 ?????貸:存貨 ????????600 ? 提示:未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益=(5000-3500)×40%=600或者2000×30%=600 疑問(wèn):在第一步中,為何內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的60%對(duì)外銷售與內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的100%對(duì)外銷售的抵銷分錄相同,是如何推導(dǎo)出來(lái)的。
本期甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中向A公司銷售商品取得銷售收入6000 萬(wàn)元,銷售成本為 4200 萬(wàn)元,甲公司本期銷售毛利率與上期相同,為30%。 A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)長(zhǎng)中從甲公司購(gòu)進(jìn)商品本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售收入為5 625 萬(wàn)元,銷售成本為4 500 萬(wàn)元,銷售毛利率為20%;期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)形成的存貨為3500萬(wàn)元(期初存貨2000萬(wàn)元+本期購(gòu)進(jìn)存貨6000 萬(wàn)元一本期銷售成本4500 萬(wàn)元),存貨價(jià)值中包含的末實(shí)現(xiàn)內(nèi)部鋪售損益為1050 萬(wàn)元。 請(qǐng)問(wèn)甲公司本期銷售毛利率如果與上期不相同,怎么計(jì)算存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益?
練習(xí)三 [目的] 練習(xí)合并報(bào)表中涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理。 [資料] 丙公司是 C 公司的母公司。2017 年和 2018 年丙公司和 C 公司發(fā)生以下內(nèi)部交 易: (1)2017 年 6 月 1 日,丙公司向 C 公司銷售產(chǎn)品 1000 萬(wàn)元,該銷售成本為 700 萬(wàn)元,銷售毛利率為 30%。C 公司在本期將該批內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的 60%實(shí)現(xiàn)銷售,其銷售收入為 750萬(wàn)元,銷售成本為 600 萬(wàn)元,銷售毛利為 20%;該商品的另外 40%則形成 C 公司期末存貨。 (2)2018 年 5 月 30 日,丙公司再次將成本為 840 萬(wàn)元的存貨以 1200 萬(wàn)元的價(jià)格銷售 給 C 公司,丙公司銷售毛利率與上期相同,為 30%。C 公司本期對(duì)外銷售內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品實(shí)現(xiàn) 銷售收入 1125 萬(wàn)元,銷售成本為 900 萬(wàn)元,銷售毛利率為 20%,剩余商品形成 C 公司期末 存貨。 [要求] 在 2017 年末和 2018 年末合并報(bào)表中,編制與存貨內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄, 并考慮所得稅的影響。
甲公司系A(chǔ)公司的母公司,2020年1月甲公司本期向A公司銷售商品2000萬(wàn)元,其銷售成本為1400萬(wàn)元。A公司購(gòu)進(jìn)的該商品當(dāng)期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售60%,剩余40%末實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成期末存貨,A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中本部分存貨賬面價(jià)值為800萬(wàn)元,期末對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊其可變現(xiàn)凈值已降至600萬(wàn)元。為此A公司期末對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。2021年A公司與甲公司之間未發(fā)生內(nèi)部銷售,期末存貨系上期內(nèi)部銷售結(jié)存的存貨,2021年期末A公司對(duì)存貨清查時(shí),發(fā)現(xiàn)該內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元,A公司期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為300萬(wàn)元。請(qǐng)編制內(nèi)部銷售相關(guān)的合并分錄。
甲公司系A(chǔ)公司的母公司,2020年1月甲公司本期向A公司銷售商品2000萬(wàn)元,其銷售成本為1400萬(wàn)元。A公司購(gòu)進(jìn)的該商品當(dāng)期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售60%,剩余40%末實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成期末存貨,A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中本部分存貨賬面價(jià)值為800萬(wàn)光,期末對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊其可變現(xiàn)凈值已降至600萬(wàn)元。為此A公司期末對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。2021年A公司與甲公司之間未發(fā)生內(nèi)部銷售,期末存貨系上期內(nèi)部銷售結(jié)存的存貨,2021年期末A公司對(duì)存貨清查時(shí),發(fā)現(xiàn)該內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元,A公司期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為300萬(wàn)元。請(qǐng)編制內(nèi)部銷售相關(guān)的合并分錄。(題目是全的,追問(wèn)不了,拜托老師了)
關(guān)于公允模式下投房的處置,公允價(jià)值變動(dòng)損益到底是計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本還是其他業(yè)務(wù)收入,注會(huì)和稅務(wù)司師講的不一樣,哪個(gè)是對(duì)的。還是說(shuō)考試大綱就不一樣
老師您好!增值稅一般納稅人登記表在哪查詢下載
為什么工商變更法人 愛(ài)企查上面沒(méi)變更
為什么工商變更了法人 愛(ài)企查上面還沒(méi)變更?
社保除了每月申報(bào)繳納以外,需要像財(cái)報(bào)那種季度或者年度申報(bào)嗎?
老師,注冊(cè)個(gè)體戶,地址是私人住宅,可以嗎?
當(dāng)月外貿(mào)退稅到賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,可以撤銷退回的退稅嗎?
老師,請(qǐng)問(wèn)做未開(kāi)票收入的話,小規(guī)模分錄的話,是不是借應(yīng)收賬款,貸主營(yíng)收入-未開(kāi)票收入就好,不用貸應(yīng)交-應(yīng)交增值稅把
如何判斷自己的薪資價(jià)位是多少?面試時(shí)如何判斷自己談薪水平是否在合理區(qū)間
簡(jiǎn)易計(jì)稅不得抵扣,以前年度購(gòu)買汽車的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,汽車已經(jīng)計(jì)提折舊完了,現(xiàn)在轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)怎么處理?
如果是按移動(dòng)加權(quán)平均計(jì)算,怎么計(jì)算存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益?
考試中基本都是先進(jìn)先出法,而在實(shí)務(wù)中不采用毛利率計(jì)算未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,而是直接從賬簿記錄取數(shù)。
所以考慮移動(dòng)加權(quán)平均法沒(méi)有必要。
請(qǐng)問(wèn)實(shí)務(wù)中如何從賬簿記錄取數(shù)?
例如,某月銷售給子公司3000件商品,單位采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算銷售成本,移動(dòng)加權(quán)平均法是確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,不是月末結(jié)轉(zhuǎn),所以直接查看這筆銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬即可。
老師能詳細(xì)說(shuō)一下母公司每月銷售子公司商品,子公司沒(méi)有全部銷售,每月做合并報(bào)表時(shí),怎么做內(nèi)部商品交易的抵消嗎?
如果只是銷售一部分,先假定全部銷售,金額是子公司的購(gòu)買金額,分錄如下: 借:營(yíng)業(yè)收入 貸:營(yíng)業(yè)成本 然后對(duì)內(nèi)部交易虛增的部分進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整金額=(購(gòu)進(jìn)金額-成本金額)*留存數(shù)量,分錄如下: 借:營(yíng)業(yè)成本 貸:存貨
實(shí)務(wù)中需要做一個(gè)表格記錄每期需要調(diào)整的金額嗎?老師有相關(guān)的模板嗎?
需要設(shè)置備查簿,登記編制合并報(bào)表需要的相關(guān)數(shù)據(jù),然后編制合并報(bào)表時(shí)直接取數(shù)即可。老師這里沒(méi)有模板。
老師,可以加一個(gè)qq嗎,有關(guān)合并報(bào)表的問(wèn)題想請(qǐng)教一下,有償,我的8789781
抱歉,老師不加私人**的。