舉例:本月購進2次存貨,一次1300件,毛利率20%,一次700件,毛利率25%,本期銷售800件,剩余1200件,按照先進先出法計算,剩余的500件毛利率是20%,剩余700件毛利率是25%。
甲公司是A公司的母公司,甲公司本期向A公司銷售商品取得銷售收入5000萬元,該產(chǎn)品的銷售成本為3500萬元,毛利率為30%。A公司本期將該批內(nèi)部購進商品的60%對外銷售,銷售收入為3750萬元,銷售成本為3000萬元,毛利率為20%。該批商品的另外40%形成A公司的期末存貨,即期末存貨為2000萬元。如何編制合并財務(wù)報表的抵銷分錄: ????第一步:借:營業(yè)收入 ???5000 ????????????貸:營業(yè)成本 ???5000 第二步:借:營業(yè)成本 ???600 ?????貸:存貨 ????????600 ? 提示:未實現(xiàn)內(nèi)部損益=(5000-3500)×40%=600或者2000×30%=600 疑問:在第一步中,為何內(nèi)部購進商品的60%對外銷售與內(nèi)部購進商品的100%對外銷售的抵銷分錄相同,是如何推導(dǎo)出來的。
本期甲公司個別財務(wù)報表中向A公司銷售商品取得銷售收入6000 萬元,銷售成本為 4200 萬元,甲公司本期銷售毛利率與上期相同,為30%。 A公司個別財務(wù)報長中從甲公司購進商品本期實現(xiàn)對外銷售收入為5 625 萬元,銷售成本為4 500 萬元,銷售毛利率為20%;期末內(nèi)部購進形成的存貨為3500萬元(期初存貨2000萬元+本期購進存貨6000 萬元一本期銷售成本4500 萬元),存貨價值中包含的末實現(xiàn)內(nèi)部鋪售損益為1050 萬元。 請問甲公司本期銷售毛利率如果與上期不相同,怎么計算存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益?
練習(xí)三 [目的] 練習(xí)合并報表中涉及所得稅的會計處理。 [資料] 丙公司是 C 公司的母公司。2017 年和 2018 年丙公司和 C 公司發(fā)生以下內(nèi)部交 易: (1)2017 年 6 月 1 日,丙公司向 C 公司銷售產(chǎn)品 1000 萬元,該銷售成本為 700 萬元,銷售毛利率為 30%。C 公司在本期將該批內(nèi)部購進商品的 60%實現(xiàn)銷售,其銷售收入為 750萬元,銷售成本為 600 萬元,銷售毛利為 20%;該商品的另外 40%則形成 C 公司期末存貨。 (2)2018 年 5 月 30 日,丙公司再次將成本為 840 萬元的存貨以 1200 萬元的價格銷售 給 C 公司,丙公司銷售毛利率與上期相同,為 30%。C 公司本期對外銷售內(nèi)部購進商品實現(xiàn) 銷售收入 1125 萬元,銷售成本為 900 萬元,銷售毛利率為 20%,剩余商品形成 C 公司期末 存貨。 [要求] 在 2017 年末和 2018 年末合并報表中,編制與存貨內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄, 并考慮所得稅的影響。
甲公司系A(chǔ)公司的母公司,2020年1月甲公司本期向A公司銷售商品2000萬元,其銷售成本為1400萬元。A公司購進的該商品當(dāng)期實現(xiàn)對外銷售60%,剩余40%末實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨,A公司個別財務(wù)報表中本部分存貨賬面價值為800萬元,期末對存貨進行檢查時,發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊其可變現(xiàn)凈值已降至600萬元。為此A公司期末對該存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元并在其個別財務(wù)報表中列示。2021年A公司與甲公司之間未發(fā)生內(nèi)部銷售,期末存貨系上期內(nèi)部銷售結(jié)存的存貨,2021年期末A公司對存貨清查時,發(fā)現(xiàn)該內(nèi)部購進存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元,A公司期末存貨跌價準(zhǔn)備余額為300萬元。請編制內(nèi)部銷售相關(guān)的合并分錄。
甲公司系A(chǔ)公司的母公司,2020年1月甲公司本期向A公司銷售商品2000萬元,其銷售成本為1400萬元。A公司購進的該商品當(dāng)期實現(xiàn)對外銷售60%,剩余40%末實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨,A公司個別財務(wù)報表中本部分存貨賬面價值為800萬光,期末對存貨進行檢查時,發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊其可變現(xiàn)凈值已降至600萬元。為此A公司期末對該存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元并在其個別財務(wù)報表中列示。2021年A公司與甲公司之間未發(fā)生內(nèi)部銷售,期末存貨系上期內(nèi)部銷售結(jié)存的存貨,2021年期末A公司對存貨清查時,發(fā)現(xiàn)該內(nèi)部購進存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元,A公司期末存貨跌價準(zhǔn)備余額為300萬元。請編制內(nèi)部銷售相關(guān)的合并分錄。(題目是全的,追問不了,拜托老師了)
老師,請問我們單位建飛灰固化物填埋場。那這個項目產(chǎn)生的森林植被恢復(fù)費、水土保持方案編制服務(wù)費、勘察費、水土保持補償費、耕地占用稅。這些費用都要入在建工程科目嗎?等項目完工了在一起轉(zhuǎn)固是嗎?
公司給臨時工發(fā)工資,需要購買社保和申報個稅么?
老師工會經(jīng)費為什么是非稅收入,企業(yè)有這筆收入嗎,
老師,你好,請問什么情況下需要繳納印花稅呢?我們是做軟件開發(fā),教育培訓(xùn)方面的。只是簽訂的銷售合同需要交還是說只要是開了發(fā)票的就要交
一家小規(guī)模納稅人的公司在2023年6月購買了一輛46800元的摩托車,入固定資產(chǎn),并在2023年7月一次性折舊完,在2025年把這輛車摩托車賣了2000元,并開具了一張二手車銷售發(fā)票,請問賣了這2000元是否要報增值稅和企業(yè)所得稅?分錄怎么做?
老師工會經(jīng)費為什么是非稅收入,企業(yè)有這筆收入嗎,
小微企業(yè)工費經(jīng)費需要繳納嗎
自己名下住宅用于營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營場所,需要繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅嗎
小微企業(yè)工費經(jīng)費需要繳納嗎
老師,新公司,還沒有員工,個稅零申報報法人嗎
如果是按移動加權(quán)平均計算,怎么計算存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益?
考試中基本都是先進先出法,而在實務(wù)中不采用毛利率計算未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,而是直接從賬簿記錄取數(shù)。
所以考慮移動加權(quán)平均法沒有必要。
請問實務(wù)中如何從賬簿記錄取數(shù)?
例如,某月銷售給子公司3000件商品,單位采用移動加權(quán)平均法計算銷售成本,移動加權(quán)平均法是確認(rèn)收入時結(jié)轉(zhuǎn)成本,不是月末結(jié)轉(zhuǎn),所以直接查看這筆銷售的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬即可。
老師能詳細(xì)說一下母公司每月銷售子公司商品,子公司沒有全部銷售,每月做合并報表時,怎么做內(nèi)部商品交易的抵消嗎?
如果只是銷售一部分,先假定全部銷售,金額是子公司的購買金額,分錄如下: 借:營業(yè)收入 貸:營業(yè)成本 然后對內(nèi)部交易虛增的部分進行調(diào)整,調(diào)整金額=(購進金額-成本金額)*留存數(shù)量,分錄如下: 借:營業(yè)成本 貸:存貨
實務(wù)中需要做一個表格記錄每期需要調(diào)整的金額嗎?老師有相關(guān)的模板嗎?
需要設(shè)置備查簿,登記編制合并報表需要的相關(guān)數(shù)據(jù),然后編制合并報表時直接取數(shù)即可。老師這里沒有模板。
老師,可以加一個qq嗎,有關(guān)合并報表的問題想請教一下,有償,我的8789781
抱歉,老師不加私人**的。