@悠然老師1 你好。 教材原文：分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類。但是，采用實(shí)際利率法計(jì)算的該金融資產(chǎn)的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。該類金融資產(chǎn)計(jì)入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)與視同其一直按攤余成本計(jì)量而計(jì)入各期損益的金額相等。 以上是教材原文，教材后續(xù)就舉了一個(gè)例題，例題中給的前提是采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息，計(jì)入了當(dāng)期損益。但是按照教材的說法，采用實(shí)際利率法計(jì)入損益的情況是轉(zhuǎn)折表達(dá)，意思就是說，只要不按照實(shí)際利率法就不能計(jì)入當(dāng)期損益而應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。但是有一年的真題直接就以實(shí)際利率法來后續(xù)計(jì)量其他債權(quán)投資了，你看看這道題的答案是不是有問題？

2×18年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會(huì)計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng)： （1）本年會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益140萬元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，前期已對(duì)產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付 請(qǐng)問一下老師第（5）點(diǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是什么？

（二）資料：A企業(yè)是2018年1月1日注冊(cè)成立的公司，適用的所得稅稅率為25％。2018年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：（1）本年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤200萬元；（2）取得國債利息收入20萬元；（3）持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升30萬元；（4）持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升50萬元；（5）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元（6）本年度開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，折舊費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)年損益。（2018年度除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）（三）要求：（1）采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算本年度應(yīng)交的所得稅。（2）計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。（3）計(jì)算應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤2000000元，遞延所得稅期初余額為0，企業(yè)所得稅率25%。本 年會(huì)計(jì)與稅法不一致的事項(xiàng)主要有： (1)公司2019年12月購進(jìn)一固定資產(chǎn)，原價(jià)00000元，使用壽命10年，不考慮殘值，會(huì)計(jì)上使用直線 法計(jì)提折舊，稅法上允許按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 000元 (2)本期收到國債利息收入50000元，按稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅。 (3)期末交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為70000元，成本為100000元。 (4)企業(yè)2020年1月取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)50000元，本年未發(fā)生減值：稅法允許按不短 10年的期限攤銷。 (5)本期銷售一項(xiàng)新產(chǎn)品，實(shí)行保修服務(wù)三年，本年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債10000元，本年未發(fā)生實(shí)際的修理費(fèi)用 要求：計(jì)算2020年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制核算所得稅相關(guān)

老師您好！公司收到政府獎(jiǎng)勵(lì)的一臺(tái)車，請(qǐng)問上牌相關(guān)費(fèi)用入固定資產(chǎn)原值么？那以后期間計(jì)提折舊按含上牌費(fèi)用的原值計(jì)提的話，轉(zhuǎn)遞延收益確認(rèn)其他收益的金額，是不是要剔除掉上牌費(fèi)用這塊？直接把遞延收益按照年限平攤就行對(duì)吧？