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山西省教育廳關(guān)于加強高等學校內(nèi)部審計工作的意見 2018-06-05 11:11 晉教財〔2015〕120號 為了進一步加強我省高校內(nèi)部審計工作，促進高校依法履行內(nèi)部審計職責，推動高校治理現(xiàn)代化，為建設廉潔高校、簡樸高校、法治高校提供有力支持，服務山西教育改革發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及《國務院關(guān)于加強審計工作的意見》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等文件精神，參照《教育部關(guān)于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》（教財〔2015〕2號），提出以下意見： 　　一、確保內(nèi)部審計組織地位，優(yōu)化內(nèi)部審計管理體制 　　1．獨立設置內(nèi)部審計機構(gòu)，充分保障內(nèi)部審計獨立性。獨立的機構(gòu)設置是內(nèi)部審計履行職責的首要條件。各高等院校都應該設置獨立的內(nèi)部審計部門，并結(jié)合實際工作需要足額配備專職審計人員；未設置獨立審計部門的高?；蛘邇?nèi)部審計與紀檢部門合署辦公的高校，應該按照要求設置獨立的內(nèi)部審計部門。同時要保障內(nèi)部審計部門獨立開展審計業(yè)務、依法查處問題、依法公告審計結(jié)果，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復審計人員的，要依規(guī)查處。 　　2．加強內(nèi)部審計工作領(lǐng)導，完善內(nèi)部審計領(lǐng)導機制。高校主要行政負責人應直接領(lǐng)導內(nèi)部審計工作，定期聽取審計工作報告，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難，把審計結(jié)果作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。各高校不是主要行政負責人直接領(lǐng)導審計工作的，應該進一步完善。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人直接向主要行政負責人匯報工作，有權(quán)出席或參加學校與審計、財務報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議，并積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。其他部門要積極協(xié)助和支持內(nèi)部審計工作。 　　3．建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計權(quán)限職責。內(nèi)部審計制度是明確內(nèi)部審計權(quán)限職責和推動審計工作開展的基本條件，對于規(guī)范審計程序，加強審計工作管理有重要意義。各高校要制定內(nèi)部審計章程，明確內(nèi)部審計的職責和權(quán)限范圍，并制定完善各項內(nèi)部審計制度，規(guī)范審計程序和審計行為，使內(nèi)部審計工作有法可依有章可循。內(nèi)部審計應當根據(jù)自身特點編制審計工作手冊，指導內(nèi)部審計人員工作，保證審計質(zhì)量。 　　4．保證預算經(jīng)費供給，提供必需工作條件。各高校應保證內(nèi)部審計部門預算經(jīng)費供給，預算經(jīng)費應包括外聘審計力量的經(jīng)費支出；同時配備履行審計職責必需的工作場所和工作設備；并為審計人員提供必要的待遇和職稱評聘等條件。 　　二、拓寬審計業(yè)務范圍，實現(xiàn)審計全覆蓋 　　5．深入開展預算管理審計，優(yōu)化資源配置。高校審計部門應對預算編制、預算執(zhí)行和預算執(zhí)行結(jié)果進行全過程管理審計。學校預算的編制和調(diào)整，應安排內(nèi)部審計部門提前介入，列席有關(guān)決策會議，對預算依據(jù)的充分性、預算編制完整性、預算安排合理性、預算調(diào)整規(guī)范性等進行重點評價；預算執(zhí)行過程審計，要評價預算執(zhí)行的真實性、合法性和控制機制的健全性、有效性，并重點關(guān)注收支規(guī)模大、經(jīng)濟活動頻繁的內(nèi)部機構(gòu)和下屬單位的預算執(zhí)行情況；預算年度結(jié)束后，應對預算執(zhí)行結(jié)果進行評價，并對重點項目進行績效審計。通過審計，加強預算編制的科學性，強化預算剛性約束，推動預算執(zhí)行更加及時、規(guī)范，促進預算資金合理配置，把錢用在刀刃上。 　　6．深化經(jīng)濟責任審計，促進干部履職盡責。經(jīng)濟責任審計通過評價領(lǐng)導干部守法守紀守規(guī)盡責情況，促進責任追究和問責機制的建立，促進領(lǐng)導干部主動作為、有效作為。高校經(jīng)濟責任審計應按要求實行經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議要審議經(jīng)濟責任審計工作計劃，聽取審計結(jié)果報告，研究審計工作的重大問題，討論審計處理意見，督促審計意見整改落實。高校要適時開展干部任中經(jīng)濟責任審計，與離任審計相結(jié)合列入審計年度計劃。對承擔重要職責的領(lǐng)導干部，任期內(nèi)至少審計一次。注重經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用，逐步建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。對審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀案件線索，要依法移送紀檢監(jiān)察和司法機關(guān)。要將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導人員的重要依據(jù)。 　　7．推動內(nèi)部控制審計，提高風險防控意識。各高校要將內(nèi)部控制納入審計范圍，并結(jié)合內(nèi)部控制制度建設情況,逐步建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度。內(nèi)部控制審計要結(jié)合學校經(jīng)濟活動風險評估情況，在對內(nèi)部控制全面評價的基礎上，關(guān)注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域。內(nèi)部審計部門對全校、各個部門或?qū)W院開展內(nèi)部控制審計，全面了解包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素，重點評價內(nèi)部控制的組織情況、內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設置情況；開展專項內(nèi)部控制審計應關(guān)注預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)業(yè)務、建設項目和合同業(yè)務等重點業(yè)務重點項目。通過審計，查找內(nèi)部控制設計和運行的薄弱環(huán)節(jié)，促進完善內(nèi)部控制設計和管理，加強風險防范。 　　8．強化建設工程和修繕工程管理審計，促進工程項目質(zhì)量和效益目標完成。建設工程和修繕工程管理審計應將風險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于工程項目各個環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。建設工程和修繕工程管理審計應對包括投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等環(huán)節(jié)進行全過程全方位審查和評價。對重大建設工程和修繕工程的全過程跟蹤審計要著力進行。通過審計，加強工程實體質(zhì)量管理，保證工程進度，促進工作效率和工作質(zhì)量提高、控制工程成本，提高項目效益。建設工程和修繕工程項目未經(jīng)審計不得辦理竣工結(jié)算。 　　9．加強科研經(jīng)費管理審計，提高科研經(jīng)費使用效益?？蒲薪?jīng)費審計要堅持嚴格規(guī)范科研行為與保護科研人員積極性與創(chuàng)造性相結(jié)合，促進建立涵蓋校、院（系、所）、項目負責人的分級管理體制，為完善科研經(jīng)費管理和運行機制提出建議，促進科研經(jīng)費安全、規(guī)范、高效使用?？蒲薪?jīng)費管理審計要對預算編制與執(zhí)行、管控機制，管理責任落實等情況進行評價，重點關(guān)注外協(xié)經(jīng)費劃撥、勞務費的發(fā)放、經(jīng)費開支范圍和標準等內(nèi)容的合規(guī)性。對重大科研項目、重要業(yè)務環(huán)節(jié)要進行重點審計。 　　10．注重資產(chǎn)管理審計，保障國有資產(chǎn)安全完整。高校應提高對資產(chǎn)管理審計重要性的認識，定期對包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在內(nèi)的全部資產(chǎn)開展管理審計,重點評價規(guī)章制度的建立健全情況、資產(chǎn)的安全和完整、資產(chǎn)的合理配置和有效使用、經(jīng)營性資產(chǎn)的保值增值、產(chǎn)權(quán)關(guān)系的明晰性及其責任管理等。通過審計，促進資產(chǎn)合理配置、高效使用和保值增值，防范資產(chǎn)流失，特別是校辦企業(yè)國有資產(chǎn)和資產(chǎn)處置過程中的流失。 　　11．開展物資采購審計,控制采購成本。物資采購審計要對物資采購全過程實施監(jiān)督和評價，主要內(nèi)容包括物資采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購合同、采購招標、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價格、采購質(zhì)量、物資驗收保管、結(jié)算付款以及供貨商售后服務等情況。審計項目的選擇要重點關(guān)注采購數(shù)量大、次數(shù)頻繁、價格高、價格變化頻繁、質(zhì)量問題突出的物資類別。通過審計，查找物資采購內(nèi)部控制薄弱和出現(xiàn)錯弊概率較高的部門或環(huán)節(jié)，改善物資采購質(zhì)量，降低采購成本，促進采購資金安全高效使用。 　　12．加強公款消費和公務支出審計，推動建立簡樸節(jié)約長效機制。按照中央“八項規(guī)定”和國務院“約法三章”精神，以及我省加強“三公”經(jīng)費管理等通知要求，嚴格遵守廉潔從政有關(guān)規(guī)定，嚴格執(zhí)行住房、車輛配備等有關(guān)工作和生活待遇的規(guī)定，加強三公經(jīng)費以及行政會議和培訓支出等公務支出和公款消費的審計監(jiān)督，厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費，發(fā)現(xiàn)有令不行屢禁不止的問題，促進落實整改責任，推動廉政建設長效機制施行。 　　13．適時開展專項審計調(diào)查，為宏觀決策提供依據(jù)。內(nèi)部審計根據(jù)學校改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要，配合黨風廉政建設工作，對學校存在的重點難點熱點問題適時進行專項調(diào)查了解，通過綜合分析發(fā)現(xiàn)問題、揭示規(guī)律，指出內(nèi)部管理存在的風險漏洞，提出解決問題的建議，為學校決策提供依據(jù)。 　　14．探索戰(zhàn)略規(guī)劃審計，推動政策制度貫徹實施。逐步探索對學校發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃進行跟蹤審計，了解執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和具體落實情況，監(jiān)督檢查內(nèi)部機構(gòu)和下屬單位的具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等情況。反應好的做法、經(jīng)驗，提出有價值的意見和建議，促進發(fā)展規(guī)劃的順利完成和政策制度落地生根。 　　三、注重審計能力建設,加強審計工作管理 　　15．加強審計隊伍建設，注重專業(yè)勝任能力培養(yǎng)。審計隊伍專業(yè)勝任能力是保證審計質(zhì)量的首要條件。內(nèi)部審計部門負責人應具備經(jīng)濟、管理類專業(yè)知識，具有從事財經(jīng)、審計等方面工作經(jīng)驗。高校內(nèi)部審計部門負責人的選任應在符合干部選任條件的基礎上，著重考慮和優(yōu)先選拔具有財經(jīng)、審計高級專業(yè)技術(shù)職務的人員擔任。內(nèi)部審計人員應由具備會計、審計、金融、法律、建設工程、信息系統(tǒng)、管理等專業(yè)背景和專業(yè)知識技能的人員組成，并通過后續(xù)教育培訓加以保持和提高。內(nèi)部審計人員后續(xù)教育培訓應列入年度計劃，保證預算經(jīng)費供給，每人每年接受后續(xù)教育的時間應不得少于80學時。高校內(nèi)部審計應根據(jù)自身業(yè)務特點和工作需要著力培養(yǎng)復合型審計人才，同時注重審計人員政治素質(zhì)和工作作風培養(yǎng)，做到依法審計、文明審計、廉潔審計。 　　16．加強外聘審計管理，補充審計力量不足。各高校確因?qū)徲嬃α坎蛔慊蛱厥馐马棻匦柰馄笇徲嬃α康模蓮耐獠科刚埾嚓P(guān)專業(yè)人員或機構(gòu)參與內(nèi)部審計工作。聘請外部審計力量的高校必須制定相應的管理辦法，依法公開招標公平公正進行選聘，并與外聘人員或機構(gòu)簽定協(xié)議，明確聘任條件、職責權(quán)限、考評辦法和違約責任等。嚴格規(guī)范外聘人員和機構(gòu)的審計行為和審計紀律，注重外聘審計人員和機構(gòu)的審計質(zhì)量管理。外聘人員應當對其工作結(jié)果負責，審計部門應當對利用其結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責。同時制定外聘預算經(jīng)費管理制度，明確外聘經(jīng)費的預算控制數(shù)和外聘費用標準，嚴格外聘預算經(jīng)費的計劃、審批管理程序，嚴格外聘經(jīng)費支出范圍和結(jié)算支付手續(xù)，杜絕違規(guī)使用外聘經(jīng)費。 　　17．加強審計工作管理，提高審計質(zhì)量。內(nèi)部審計部門負責人應加強對審計工作的管理，建立長期審計發(fā)展目標，制定具體年度工作計劃，并為達成目標對審計人員和審計活動實施進行積極的計劃、組織、領(lǐng)導、控制和協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計資源的能動性和有效性，規(guī)范審計程序，提高審計質(zhì)量，切實履行內(nèi)部審計監(jiān)督、評價和咨詢的部門職責。同時加強內(nèi)部審計宣傳力度，擴大審計影響，優(yōu)化審計工作環(huán)境。 　　18．推進審計信息化建設，提高審計效率。注重審計軟件的開發(fā)和利用，加快審計電算化進程，創(chuàng)新電子審計技術(shù)，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率。推進有關(guān)部門與審計部門實現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)綜合利用，提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。推進對學校各部門、學院計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟性的審計。 　　四、加強審計整改，推進結(jié)果公開 　　19．促進整改落實，注重后續(xù)審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，被審計單位要認真研究和及時整改，整改結(jié)果在書面告知審計部門的同時，要向?qū)W校主管部門報告。被審計單位、項目的主要負責人是審計整改工作的第一責任人，負責組織制定整改方案，督促限期整改落實。內(nèi)部審計部門應加強對整改工作的檢查，及時對整改情況進行后續(xù)審計。 　　20．落實責任追究，推動制度完善。高校要建立審計部門等相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的整改檢查跟蹤機制。對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，要及時研究，注重從管理層面分析原因和提出建議，完善制度規(guī)定。對整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責問責。 　　各高等學校要根據(jù)本意見要求，查找內(nèi)部審計工作的薄弱環(huán)節(jié)，并結(jié)合實際情況制定相應實施辦法和落實措施，切實做好內(nèi)部審計工作。各民辦高?？梢愿鶕?jù)實際情況參照執(zhí)行。 　　 山西省教育廳 　　 2015年8月24日

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