同學(xué)你好 計算“遞延所得稅負(fù)債”“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額： ①“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率 ②“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率

在企業(yè)所得稅的會計處理中，應(yīng)交所得稅、所得稅費用、遞延所得稅的計算公式及關(guān)系如下： 1. 應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅） 定義：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的所得稅金額，基于稅法規(guī)定計算。 計算公式： 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率（通常為25%） 其中，應(yīng)納稅所得額 = 稅前會計利潤 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額 - 納稅調(diào)整增加額：會計上扣除但稅法不允許扣除的項目（如超支的業(yè)務(wù)招待費）、會計上不確認(rèn)收入但稅法確認(rèn)的收入等。 - 納稅調(diào)整減少額：會計上確認(rèn)收入但稅法不確認(rèn)的收入（如國債利息）、稅法允許加計扣除的項目（如研發(fā)費用）等。 2. 遞延所得稅 定義：由于稅法與會計制度差異導(dǎo)致的暫時性差異，產(chǎn)生的未來應(yīng)納稅或可抵扣的所得稅金額，分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 計算公式： 遞延所得稅 = （期末遞延所得稅負(fù)債 - 期初遞延所得稅負(fù)債） - （期末遞延所得稅資產(chǎn) - 期初遞延所得稅資產(chǎn)） 即： 遞延所得稅 = 遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額 - 遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額 3. 所得稅費用（當(dāng)期所得稅費用） 定義：企業(yè)當(dāng)期利潤表中確認(rèn)的所得稅費用，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。 計算公式： 所得稅費用 = 應(yīng)交所得稅 + 遞延所得稅 總結(jié)關(guān)系： 所得稅費用（利潤表） = 應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)繳給稅務(wù)局） + 遞延所得稅（暫時性差異影響）

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。 遞延所得稅費用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額) 借：所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方) 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債(或借方)

遞延所得稅的計算公式 遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。 遞延所得稅費用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額) 借：所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方) 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債(或借方)

所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅%2B遞延所得稅。 遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。