S企業(yè)于2009年1月1日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)的入賬金額為120萬元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。2009年12月31日公允價(jià)值為165萬元，按稅法規(guī)定，其在2009年的折舊額為20萬元，則年末由于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。請問老師，這題2009年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為什么為165萬元？不用減去折舊20萬嗎？

投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為什么包括按照稅法規(guī)定計(jì)提的折舊額

甲企業(yè)2021年稅前利潤總額為1200萬元，會(huì)計(jì)與稅收之間差異包括：（1)國債利急收入500萬元（②)稅款滯納金600萬元(3)固定資產(chǎn)折舊按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則200萬，按稅法折舊金額為100萬（4)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬元（5)售后服務(wù)預(yù)計(jì)費(fèi)用100萬元(假定該企業(yè)以前年度未產(chǎn)生任何暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣，所得稅率為25%，預(yù)計(jì)未來不發(fā)生變化)（1）判斷暫時(shí)性差異

2020年底取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)值為95萬元，使用年限為五年，殘值為“5”。會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊;稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)2020年至2025年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤均為100萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求:1、計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生的暫時(shí)性差額2、判斷是暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異。3、計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額

2023年1月1日，甲公司將一自用廠房對外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，年租金為10萬元，租期為3年。當(dāng)日，該廠房公允價(jià)值為2 000萬元，原值為1 800萬元，已計(jì)提折舊600萬元（與稅法規(guī)定一致），未計(jì)提減值損失。2023年年末，該廠房的公允價(jià)值為2 400萬元。稅法規(guī)定，該廠房應(yīng)按照年限平均法計(jì)提折舊，2023年允許稅前列支的折舊費(fèi)用為240萬元；投資性房地產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)= 1 800-600-240=960（萬元）；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額=2400-960=1 440（萬元）。其中包含該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2018年1月1日產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬元[2000-（1 800-600）]。18年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不理解老師