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演示賬套

明江公司在商業(yè)街設(shè)立一個產(chǎn)品銷售網(wǎng)點，主要進行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng)點的店長兼任記賬員。自2010年以來，他采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業(yè)直接經(jīng)濟損失50余萬元。王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2015年擔任店長起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負責清理收回銷售網(wǎng)點的外單位欠款機會，將收回的外單位欠款數(shù)10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對他的經(jīng)營情況進行審計，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。要求：（1）根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在哪些主要問題。（2）請指出該銷售網(wǎng)點的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計的控制要點。

2020-07-16 09:58

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2020-07-16 10:01

您好，一、存在的問題：1、王某既是店長又是記賬員，職責分工不明確。 2、王某從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，屬于坐支現(xiàn)金。 3、沒有做好店內(nèi)應(yīng)收賬款的管理，利用壞賬準備抵消挪用的公款，同時賬內(nèi)又做假賬。二、控制要點：1、銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。 2、貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽發(fā)的發(fā)貨通知單交由財務(wù)部門開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)品明細賬。 3、運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將運輸單和提貨單交由銷售部門，銷售部門將其與發(fā)票一起交會計部門。 4、會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，同時進行銷售賬務(wù)處理。