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第一年（未賣出）：抵消內(nèi)部虛增的收入、成本和存貨里的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，分錄：借營(yíng)業(yè)收入（母賣價(jià)），貸營(yíng)業(yè)成本（母成本）、存貨（未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)）；第二年（全賣出）：轉(zhuǎn)回上年抵消的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（因利潤(rùn)已實(shí)際實(shí)現(xiàn)），分錄：借未分配利潤(rùn) — 年初（上年存貨虛增額），貸營(yíng)業(yè)成本。

2025-10-14

第一年（子公司未賣）：抵消內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，分錄為借：營(yíng)業(yè)收入（母公司售價(jià)），貸：營(yíng)業(yè)成本（母公司成本），貸：存貨（利潤(rùn)差額）。因存貨沒對(duì)外賣，集團(tuán)層面利潤(rùn)和存貨需調(diào)減虛增部分；第二年（子公司全賣）：轉(zhuǎn)回已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，分錄簡(jiǎn)化為借：未分配利潤(rùn) —— 年初（上年抵消的利潤(rùn)），貸：營(yíng)業(yè)成本。因存貨對(duì)外賣了，上年抵消的虛利潤(rùn)需補(bǔ)回，同時(shí)沖減子公司多結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

2025-10-14

次年合并抵消分錄：借：未分配利潤(rùn) —— 年初 20 萬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 萬。推導(dǎo)：首年內(nèi)部交易形成 20 萬未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（留存于年初未分配利潤(rùn)），次年子公司對(duì)外賣時(shí)，按 100 萬轉(zhuǎn)成本（含 20 萬未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)），抵消時(shí)沖減年初未分配利潤(rùn)的未實(shí)現(xiàn)部分，同時(shí)沖減子公司多轉(zhuǎn)的成本，確保合并層面按母公司原成本 80 萬算利潤(rùn)。

2025-10-14

兩年抵消分錄不是 “重新做”，核心是用 “期初未分配利潤(rùn)” 銜接第一年未實(shí)現(xiàn)損益，按第二年存貨狀態(tài)調(diào)整，邏輯完全一致：第一年未賣、第二年仍未賣：用 “期初未分配利潤(rùn)” 對(duì)應(yīng) “存貨”，延續(xù)抵消未實(shí)現(xiàn)損益，不是重新做。第一年未賣、第二年已賣：用 “期初未分配利潤(rùn)” 對(duì)應(yīng) “營(yíng)業(yè)成本”，轉(zhuǎn)銷之前的抵消，是補(bǔ)充完成第一年未結(jié)的處理。本質(zhì)是對(duì)第一年未實(shí)現(xiàn)損益的 “延續(xù)” 或 “收尾”，而非割裂

2025-10-22

兩年分錄不割裂，核心是用 “期初未分配利潤(rùn)” 銜接第一年未實(shí)現(xiàn)損益，按第二年存貨狀態(tài)調(diào)整：第一年未賣、第二年仍未賣：用 “期初未分配利潤(rùn)” 對(duì)應(yīng) “存貨”，延續(xù)抵消未實(shí)現(xiàn)損益。第一年未賣、第二年已賣：用 “期初未分配利潤(rùn)” 對(duì)應(yīng) “營(yíng)業(yè)成本”，轉(zhuǎn)銷之前的抵消。本質(zhì)是動(dòng)態(tài)銜接，而非重新做。

2025-10-22

快賬用戶2637 追問 2025-10-14 11:04

存貨虛增額為什么要沖年初未分利潤(rùn)這個(gè)我不太理解

齊紅老師解答 2025-10-14 11:09

存貨虛增是前期錯(cuò)誤，前期虛增存貨會(huì)虛增利潤(rùn)，而利潤(rùn)最終結(jié)轉(zhuǎn)到年初未分配利潤(rùn)。所以要沖減年初未分配利潤(rùn)，來糾正前期錯(cuò)誤對(duì)本期期初留存收益的影響，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

快賬用戶2637 追問 2025-10-14 13:48

我通過分錄的加減，第二年應(yīng)該做借存貨，貸主營(yíng)成本，為啥最后要做借未分利潤(rùn)呢

齊紅老師解答 2025-10-14 13:48

因?yàn)樯婕皳p益了，要結(jié)轉(zhuǎn)損益