請(qǐng)問下面兩段話有什么區(qū)別，一會(huì)兒說計(jì)入資本公積，一會(huì)兒又計(jì)入商譽(yù)，搞不清： 1.非同控評(píng)估增值或者減值，產(chǎn)生的遞延所得稅計(jì)入資本公積 2.非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù)，由于商譽(yù)本身產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（即商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)）不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)槿绻_認(rèn)，必然增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，由此商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)又有差異，如此形成循環(huán)，所以準(zhǔn)則規(guī)定這種情況不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 但是如果是在非同一控制下的免稅合并中取得的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，此時(shí)應(yīng)該調(diào)整合并時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)的金額。

（1）在合并情況下，被購買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)維持原被購買方的賬面價(jià)值，而賬面價(jià)值應(yīng)反映購買日的公允價(jià)值，由此 由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、其對(duì)應(yīng)科目為商譽(yù)。 （2）在并情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 因企業(yè)合并成本固定、若確認(rèn)遞延所得稅負(fù) 債，則減少考慮遞延所得稅后被購買方可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值,增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不 斷循環(huán)狀態(tài)。 請(qǐng)問以上（1）和（2）都是屬于非同一控制免稅合并的遞延所得稅處理方法，為什么處理方法不一樣？

對(duì)于向企業(yè)無償劃撥的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該按照其公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量時(shí)，按照名義金額計(jì)入遞延收益，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。（ ） A. 正確 B. 老師！這個(gè)名義價(jià)就是一元吧直接計(jì)入其他收益就可以了嗎

甲公司系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債沒有期初余額。 2019年利潤(rùn)總額為1000萬元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：（1）取得國債利息收入100萬元； (2) 因違反稅收政策支付的罰款50萬元； (3) 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益60萬元；(4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元；(5)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元。 要求： (1)計(jì)算甲公司2019年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)交所得稅，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異 (2)計(jì)算甲公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 (3)計(jì)算甲公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，編制甲公司2019年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

一、資產(chǎn)負(fù)債觀與收入費(fèi)用觀的比較資產(chǎn)負(fù)債觀和收入費(fèi)用觀是計(jì)量企業(yè)收益的兩種不同理論。（一）資產(chǎn)負(fù)債觀基于資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)來計(jì)量收益，因此當(dāng)資產(chǎn)價(jià)值增加或是負(fù)債價(jià)值減少時(shí)會(huì)產(chǎn)生收益根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債觀，收益的確定不需要考慮實(shí)現(xiàn)問題，只要企業(yè)的凈資產(chǎn)增加了，就應(yīng)當(dāng)作為收益確認(rèn)。因此應(yīng)首先定義并規(guī)范交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量，再根據(jù)所定義的資產(chǎn)和負(fù)債的變化來確認(rèn)收益，即收益之度量取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量，而非相反。資產(chǎn)負(fù)債觀認(rèn)為，企業(yè)的收益是企業(yè)期末凈資產(chǎn)比期初凈資產(chǎn)的凈增長(zhǎng)額，而凈資產(chǎn)又是由資產(chǎn)減去負(fù)債計(jì)算得到的，因此這種確認(rèn)收益的方法被稱為資產(chǎn)負(fù)債法。用公式表達(dá)為：收益＝（期末資產(chǎn)－期末負(fù)債）－（期初資產(chǎn)－期初負(fù)債）－投資者投入＋向投資者分配。在資產(chǎn)負(fù)債觀下，損益表成為資產(chǎn)負(fù)債表的附屬產(chǎn)物。（二）收入費(fèi)用觀則通過收入與費(fèi)用的直接配比來計(jì)量企業(yè)收益，會(huì)計(jì)上通常是在產(chǎn)生收益后再計(jì)量資產(chǎn)的增加或是負(fù)債的減少根據(jù)收入費(fèi)用觀，企業(yè)必須首先按照實(shí)現(xiàn)原則確認(rèn)收入和費(fèi)用；然后根據(jù)配比原則，確定收益。收益確認(rèn)的這種方法稱為收入費(fèi)用法，也稱收益表法。收入費(fèi)用觀下，先確認(rèn)收入和費(fèi)用；然后才能據(jù)以確定收