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山西省教育廳關于加強高等學校內部審計工作的意見 2018-06-05 11:11 晉教財〔2015〕120號 為了進一步加強我省高校內部審計工作，促進高校依法履行內部審計職責，推動高校治理現(xiàn)代化，為建設廉潔高校、簡樸高校、法治高校提供有力支持，服務山西教育改革發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及《國務院關于加強審計工作的意見》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》等文件精神，參照《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財〔2015〕2號），提出以下意見： 　　一、確保內部審計組織地位，優(yōu)化內部審計管理體制 　　1．獨立設置內部審計機構，充分保障內部審計獨立性。獨立的機構設置是內部審計履行職責的首要條件。各高等院校都應該設置獨立的內部審計部門，并結合實際工作需要足額配備專職審計人員；未設置獨立審計部門的高校或者內部審計與紀檢部門合署辦公的高校，應該按照要求設置獨立的內部審計部門。同時要保障內部審計部門獨立開展審計業(yè)務、依法查處問題、依法公告審計結果，不受其他機構和個人的干涉。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復審計人員的，要依規(guī)查處。 　　2．加強內部審計工作領導，完善內部審計領導機制。高校主要行政負責人應直接領導內部審計工作，定期聽取審計工作報告，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難，把審計結果作為相關決策的重要依據(jù)。各高校不是主要行政負責人直接領導審計工作的，應該進一步完善。內部審計機構負責人直接向主要行政負責人匯報工作，有權出席或參加學校與審計、財務報告、內部控制、治理程序等有關的會議，并積極發(fā)揮內部審計的作用。其他部門要積極協(xié)助和支持內部審計工作。 　　3．建立健全內部審計制度，明確內部審計權限職責。內部審計制度是明確內部審計權限職責和推動審計工作開展的基本條件，對于規(guī)范審計程序，加強審計工作管理有重要意義。各高校要制定內部審計章程，明確內部審計的職責和權限范圍，并制定完善各項內部審計制度，規(guī)范審計程序和審計行為，使內部審計工作有法可依有章可循。內部審計應當根據(jù)自身特點編制審計工作手冊，指導內部審計人員工作，保證審計質量。 　　4．保證預算經(jīng)費供給，提供必需工作條件。各高校應保證內部審計部門預算經(jīng)費供給，預算經(jīng)費應包括外聘審計力量的經(jīng)費支出；同時配備履行審計職責必需的工作場所和工作設備；并為審計人員提供必要的待遇和職稱評聘等條件。 　　二、拓寬審計業(yè)務范圍，實現(xiàn)審計全覆蓋 　　5．深入開展預算管理審計，優(yōu)化資源配置。高校審計部門應對預算編制、預算執(zhí)行和預算執(zhí)行結果進行全過程管理審計。學校預算的編制和調整，應安排內部審計部門提前介入，列席有關決策會議，對預算依據(jù)的充分性、預算編制完整性、預算安排合理性、預算調整規(guī)范性等進行重點評價；預算執(zhí)行過程審計，要評價預算執(zhí)行的真實性、合法性和控制機制的健全性、有效性，并重點關注收支規(guī)模大、經(jīng)濟活動頻繁的內部機構和下屬單位的預算執(zhí)行情況；預算年度結束后，應對預算執(zhí)行結果進行評價，并對重點項目進行績效審計。通過審計，加強預算編制的科學性，強化預算剛性約束，推動預算執(zhí)行更加及時、規(guī)范，促進預算資金合理配置，把錢用在刀刃上。 　　6．深化經(jīng)濟責任審計，促進干部履職盡責。經(jīng)濟責任審計通過評價領導干部守法守紀守規(guī)盡責情況，促進責任追究和問責機制的建立，促進領導干部主動作為、有效作為。高校經(jīng)濟責任審計應按要求實行經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議要審議經(jīng)濟責任審計工作計劃，聽取審計結果報告，研究審計工作的重大問題，討論審計處理意見，督促審計意見整改落實。高校要適時開展干部任中經(jīng)濟責任審計，與離任審計相結合列入審計年度計劃。對承擔重要職責的領導干部，任期內至少審計一次。注重經(jīng)濟責任審計結果運用，逐步建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度。對審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀案件線索，要依法移送紀檢監(jiān)察和司法機關。要將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導人員的重要依據(jù)。 　　7．推動內部控制審計，提高風險防控意識。各高校要將內部控制納入審計范圍，并結合內部控制制度建設情況,逐步建立健全內部控制監(jiān)督評價制度。內部控制審計要結合學校經(jīng)濟活動風險評估情況，在對內部控制全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。內部審計部門對全校、各個部門或學院開展內部控制審計，全面了解包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等內部控制要素，重點評價內部控制的組織情況、內部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況、內部控制關鍵崗位及人員的設置情況；開展專項內部控制審計應關注預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產業(yè)務、建設項目和合同業(yè)務等重點業(yè)務重點項目。通過審計，查找內部控制設計和運行的薄弱環(huán)節(jié)，促進完善內部控制設計和管理，加強風險防范。 　　8．強化建設工程和修繕工程管理審計，促進工程項目質量和效益目標完成。建設工程和修繕工程管理審計應將風險管理、內部控制、效益的審查和評價貫穿于工程項目各個環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結合。建設工程和修繕工程管理審計應對包括投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等環(huán)節(jié)進行全過程全方位審查和評價。對重大建設工程和修繕工程的全過程跟蹤審計要著力進行。通過審計，加強工程實體質量管理，保證工程進度，促進工作效率和工作質量提高、控制工程成本，提高項目效益。建設工程和修繕工程項目未經(jīng)審計不得辦理竣工結算。 　　9．加強科研經(jīng)費管理審計，提高科研經(jīng)費使用效益?？蒲薪?jīng)費審計要堅持嚴格規(guī)范科研行為與保護科研人員積極性與創(chuàng)造性相結合，促進建立涵蓋校、院（系、所）、項目負責人的分級管理體制，為完善科研經(jīng)費管理和運行機制提出建議，促進科研經(jīng)費安全、規(guī)范、高效使用?？蒲薪?jīng)費管理審計要對預算編制與執(zhí)行、管控機制，管理責任落實等情況進行評價，重點關注外協(xié)經(jīng)費劃撥、勞務費的發(fā)放、經(jīng)費開支范圍和標準等內容的合規(guī)性。對重大科研項目、重要業(yè)務環(huán)節(jié)要進行重點審計。 　　10．注重資產管理審計，保障國有資產安全完整。高校應提高對資產管理審計重要性的認識，定期對包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產在內的全部資產開展管理審計,重點評價規(guī)章制度的建立健全情況、資產的安全和完整、資產的合理配置和有效使用、經(jīng)營性資產的保值增值、產權關系的明晰性及其責任管理等。通過審計，促進資產合理配置、高效使用和保值增值，防范資產流失，特別是校辦企業(yè)國有資產和資產處置過程中的流失。 　　11．開展物資采購審計,控制采購成本。物資采購審計要對物資采購全過程實施監(jiān)督和評價，主要內容包括物資采購內部控制、采購計劃、采購合同、采購招標、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價格、采購質量、物資驗收保管、結算付款以及供貨商售后服務等情況。審計項目的選擇要重點關注采購數(shù)量大、次數(shù)頻繁、價格高、價格變化頻繁、質量問題突出的物資類別。通過審計，查找物資采購內部控制薄弱和出現(xiàn)錯弊概率較高的部門或環(huán)節(jié)，改善物資采購質量，降低采購成本，促進采購資金安全高效使用。 　　12．加強公款消費和公務支出審計，推動建立簡樸節(jié)約長效機制。按照中央“八項規(guī)定”和國務院“約法三章”精神，以及我省加強“三公”經(jīng)費管理等通知要求，嚴格遵守廉潔從政有關規(guī)定，嚴格執(zhí)行住房、車輛配備等有關工作和生活待遇的規(guī)定，加強三公經(jīng)費以及行政會議和培訓支出等公務支出和公款消費的審計監(jiān)督，厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費，發(fā)現(xiàn)有令不行屢禁不止的問題，促進落實整改責任，推動廉政建設長效機制施行。 　　13．適時開展專項審計調查，為宏觀決策提供依據(jù)。內部審計根據(jù)學校改革發(fā)展和內部管理需要，配合黨風廉政建設工作，對學校存在的重點難點熱點問題適時進行專項調查了解，通過綜合分析發(fā)現(xiàn)問題、揭示規(guī)律，指出內部管理存在的風險漏洞，提出解決問題的建議，為學校決策提供依據(jù)。 　　14．探索戰(zhàn)略規(guī)劃審計，推動政策制度貫徹實施。逐步探索對學校發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃進行跟蹤審計，了解執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和具體落實情況，監(jiān)督檢查內部機構和下屬單位的具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等情況。反應好的做法、經(jīng)驗，提出有價值的意見和建議，促進發(fā)展規(guī)劃的順利完成和政策制度落地生根。 　　三、注重審計能力建設,加強審計工作管理 　　15．加強審計隊伍建設，注重專業(yè)勝任能力培養(yǎng)。審計隊伍專業(yè)勝任能力是保證審計質量的首要條件。內部審計部門負責人應具備經(jīng)濟、管理類專業(yè)知識，具有從事財經(jīng)、審計等方面工作經(jīng)驗。高校內部審計部門負責人的選任應在符合干部選任條件的基礎上，著重考慮和優(yōu)先選拔具有財經(jīng)、審計高級專業(yè)技術職務的人員擔任。內部審計人員應由具備會計、審計、金融、法律、建設工程、信息系統(tǒng)、管理等專業(yè)背景和專業(yè)知識技能的人員組成，并通過后續(xù)教育培訓加以保持和提高。內部審計人員后續(xù)教育培訓應列入年度計劃，保證預算經(jīng)費供給，每人每年接受后續(xù)教育的時間應不得少于80學時。高校內部審計應根據(jù)自身業(yè)務特點和工作需要著力培養(yǎng)復合型審計人才，同時注重審計人員政治素質和工作作風培養(yǎng)，做到依法審計、文明審計、廉潔審計。 　　16．加強外聘審計管理，補充審計力量不足。各高校確因審計力量不足或特殊事項必需外聘審計力量的，可從外部聘請相關專業(yè)人員或機構參與內部審計工作。聘請外部審計力量的高校必須制定相應的管理辦法，依法公開招標公平公正進行選聘，并與外聘人員或機構簽定協(xié)議，明確聘任條件、職責權限、考評辦法和違約責任等。嚴格規(guī)范外聘人員和機構的審計行為和審計紀律，注重外聘審計人員和機構的審計質量管理。外聘人員應當對其工作結果負責，審計部門應當對利用其結果所形成的審計結論負責。同時制定外聘預算經(jīng)費管理制度，明確外聘經(jīng)費的預算控制數(shù)和外聘費用標準，嚴格外聘預算經(jīng)費的計劃、審批管理程序，嚴格外聘經(jīng)費支出范圍和結算支付手續(xù)，杜絕違規(guī)使用外聘經(jīng)費。 　　17．加強審計工作管理，提高審計質量。內部審計部門負責人應加強對審計工作的管理，建立長期審計發(fā)展目標，制定具體年度工作計劃，并為達成目標對審計人員和審計活動實施進行積極的計劃、組織、領導、控制和協(xié)調，充分發(fā)揮內部審計資源的能動性和有效性，規(guī)范審計程序，提高審計質量，切實履行內部審計監(jiān)督、評價和咨詢的部門職責。同時加強內部審計宣傳力度，擴大審計影響，優(yōu)化審計工作環(huán)境。 　　18．推進審計信息化建設，提高審計效率。注重審計軟件的開發(fā)和利用，加快審計電算化進程，創(chuàng)新電子審計技術，提高審計工作能力、質量和效率。推進有關部門與審計部門實現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構建審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)綜合利用，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。推進對學校各部門、學院計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟性的審計。 　　四、加強審計整改，推進結果公開 　　19．促進整改落實，注重后續(xù)審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，被審計單位要認真研究和及時整改，整改結果在書面告知審計部門的同時，要向學校主管部門報告。被審計單位、項目的主要負責人是審計整改工作的第一責任人，負責組織制定整改方案，督促限期整改落實。內部審計部門應加強對整改工作的檢查，及時對整改情況進行后續(xù)審計。 　　20．落實責任追究，推動制度完善。高校要建立審計部門等相關部門協(xié)調配合的整改檢查跟蹤機制。對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，要及時研究，注重從管理層面分析原因和提出建議，完善制度規(guī)定。對整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責問責。 　　各高等學校要根據(jù)本意見要求，查找內部審計工作的薄弱環(huán)節(jié)，并結合實際情況制定相應實施辦法和落實措施，切實做好內部審計工作。各民辦高校可以根據(jù)實際情況參照執(zhí)行。 　　 山西省教育廳 　　 2015年8月24日

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