非貨幣性福利怎么個稅及賬務(wù)處理

1. 自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放的會計(jì)處理

自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放時(shí)，需視同銷售確認(rèn)收入并計(jì)提增值稅，具體流程如下：

計(jì)提階段：按受益對象分?jǐn)傎M(fèi)用

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出  

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（含增值稅）  

發(fā)放階段：確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利  

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）  

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  

借：主營業(yè)務(wù)成本  

貸：庫存商品（成本價(jià)）  

2. 外購商品發(fā)放的會計(jì)處理

外購商品用于職工福利時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需按含稅成本核算：

采購階段：全額計(jì)入庫存商品

借：庫存商品（含增值稅）  

貸：銀行存款  

發(fā)放階段：直接結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利  

貸：庫存商品（含增值稅）  

3、個人所得稅處理

非貨幣性福利需并入工資計(jì)稅（如發(fā)放價(jià)值5000元商品，需按5000元繳納個稅）。

例外情形：集體福利（如員工食堂餐費(fèi)）若無法量化到個人，可免繳個稅（國稅函〔2009〕3號）。

非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)分錄怎么做？

（1）以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)按照處置資產(chǎn)相同的處理，換入資產(chǎn)按照公允價(jià)值入賬。

借：庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等(公允價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等

資產(chǎn)處置損益(換出固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額，或借方)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銀行存款等

（2）以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)量

借：庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等(倒擠)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：庫存商品/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銀行存款等

非貨幣性福利怎么個稅及賬務(wù)處理？通過上文小編老師匯總到的相關(guān)財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，學(xué)員們應(yīng)該非常清楚作為企業(yè)非貨幣性福利支出費(fèi)用在財(cái)務(wù)上如何入賬，在職工個人所得稅上如何稅務(wù)處理的，這方面的知識已經(jīng)在上文都有簡要闡述的，相信大家讀完之后會有掌握的。只不過如果你們在學(xué)習(xí)過程中遇到與非貨幣性福利相關(guān)的財(cái)務(wù)問題不知道如何解決的，那么小編老師倒是建議你們可以來關(guān)注本網(wǎng)站。