結(jié)轉(zhuǎn)實物發(fā)放福利會計分錄

公司產(chǎn)品發(fā)放福利或者公司外購產(chǎn)品發(fā)放福利

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-銷項稅額

新會計準(zhǔn)則下,福利費會計分錄的處理方法如下:

新會計準(zhǔn)則下,將"應(yīng)付福利費"科目取消,按工資總額的14%提取福利費取消.

以管理部門為例,當(dāng)月發(fā)生福利費500元,現(xiàn)金支付,會計分錄為:

1: 實報實銷方式下福利費的處理方法.

借:管理費用-福利費 500

貸:現(xiàn)金 500

2: 以工資方式對福利費的列支.

借:應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費 500

貸:現(xiàn)金 500

借:管理費用-福利費 500

貸:應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費 500

3: 以工資方式對福利費的列支.

借:管理費用-福利費 500

貸:應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費 500

借:應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費 500

貸:現(xiàn)金 500

【案例】2010年,乙公司全年應(yīng)發(fā)工資1 000萬元,其中:生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資500萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元;公司管理部門人員工資180萬元;公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機構(gòu)人員工資50萬元;建造廠房人員工資110萬元;內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資60萬元.公司預(yù)計2010年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費義務(wù)金額為職工工資總額的2%,職工福利的受益對象為上述所有人員.假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段、并符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號---無形資產(chǎn)》資本化為無形資產(chǎn)的條件.另外,公司為企業(yè)職工提供了各種福利性政策,年底把自己生產(chǎn)的消費稅應(yīng)稅化妝品500套發(fā)給職工,成本價為0.15萬元,不含稅售價為0.25萬元,增值稅率17%,消費稅率30%.

乙企業(yè)有關(guān)職工福利費會計處理如下:

(一)計提職工福利的會計處理

借:生產(chǎn)成本10(500×2%)

制造費用 2 (100×2%)

管理費用3.6 (180×2%)

銷售費用 1(50×2%)

在建工程 2.2(110×2%)

研發(fā)支出---資本化支出(人工) 1.2(60×2%)

貸:應(yīng)付職工薪酬---職工福利 20(1 000×2%)

(二)發(fā)放職工福利的會計處理

借:應(yīng)付職工薪酬---職工福利 146.25(125+21.25)

貸:主營業(yè)務(wù)收入 125(500×0.25)

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅 21.25(500×0.25×17%)

借:營業(yè)稅金及附加 37.5

貸:應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅 37.5(500×0.25×30%)

借:主營業(yè)務(wù)成本 75(500×0.15)

貸:庫存商品 75

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