增值稅減免稅款會計分錄

增值稅是價外稅,在取得收款時,應(yīng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬,這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入;當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時,屬于一種國家補(bǔ)助性質(zhì)的利得,按會計準(zhǔn)則應(yīng)該計入營業(yè)外收入.

會計分錄如下:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸:營業(yè)外收入-減免稅額

直接減免增值稅到底要不要對減免稅款進(jìn)行專門的會計核算?

直接減免增值稅當(dāng)然要對減免稅款進(jìn)行專門的會計核算:

第一,財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2016〕22號)會計科目及專欄設(shè)置,要求納稅人在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置"減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

第二,按照增值稅的設(shè)計原理,增值稅屬于價外稅,無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,價款與稅額相分離;

第三,直接減免增值稅進(jìn)行專門的會計核算,可避免增值稅納稅申報表銷售額(不含增值稅)與利潤表主營業(yè)務(wù)收入(含增值稅)不一致,避免稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控異常預(yù)警;

第四,直接減免增值稅進(jìn)行專門的會計核算,方面納稅人和稅務(wù)部門統(tǒng)計減免增值稅的具體數(shù)據(jù).

關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅期的選擇

小規(guī)模納稅人,納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異.舉例說明:

情況1:某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元.如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,28萬元全部能享受免稅.在這種情況下,小規(guī)模納稅人更愿意實行按季納稅.

情況2:某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,31萬元均無法享受免稅.在這種情況下,小規(guī)模納稅人更愿意實行按月納稅.

基于以上情況,為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策,公告明確,按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅.為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定,同時也明確了一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更.

時間過得真快,不知不覺又到了和大家說再見的時候了,關(guān)于增值稅減免稅款會計分錄,今天就給大家說到這里,如果大家還想學(xué)習(xí)更多的財稅熱點(diǎn),有時間可以對網(wǎng)站進(jìn)行關(guān)注,我們會把更全面、更權(quán)威的財稅知識教給大家.