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如意：回復(fù)宋生老師 計(jì)提金額為1495.74，實(shí)繳為1346.16

宋生老師：回復(fù)如意您好！你的申報(bào)表上面也是1346.16？那你紅字沖減多計(jì)提的

如意：回復(fù)宋生老師 @宋老師，你好！我三季度的利潤是14975.38，小微企業(yè)減半征收按10%計(jì)提所得稅1495.74，計(jì)提這個(gè)所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，再季度申報(bào)表卻顯示本季度利潤13461.64，預(yù)繳所得稅是1346.16，這樣就導(dǎo)致多計(jì)提所得稅149.58。按你說紅字沖減所得稅149.58，那這個(gè)問減的149.58是不是也要相應(yīng)紅字沖減本年利潤呢？

如意：回復(fù)宋生老師 老師看到后請(qǐng)回復(fù)下，如果沖減多計(jì)提所得稅再結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，利潤還是相差149.58 這個(gè)仍然仍然是實(shí)際利潤的1495.74的10%，這個(gè)差異是不是所得稅減半征收的原因呢？麻煩老師能幫我解決下！

宋生老師：回復(fù)如意您好！與這個(gè)所有計(jì)提有關(guān)的分錄，都需要沖減的。

11876948484884：回復(fù)郭老師 老師?這個(gè)差異不用去管他嘛？

郭老師：回復(fù)11876948484884可以的 可以忽略的

Livia：回復(fù)QQ老師 老師還有為什么后面的沒理解

QQ老師：回復(fù)Livia你好，你是說的遞延所得稅嗎？

Livia：回復(fù)QQ老師 為什么重復(fù)計(jì)差異呢？

QQ老師：回復(fù)Livia你好，沒有重復(fù)計(jì)算啊，你做的哪個(gè)題把題發(fā)過來我看一下。

Livia：回復(fù)QQ老師 老師看答案里，

QQ老師：回復(fù)Livia你好，遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：所得稅費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

Livia：回復(fù)QQ老師 那應(yīng)納所得稅為什么還要增減調(diào)整暫時(shí)性差異呢？暫時(shí)性差異不是與遞延有關(guān)系嗎？為什么在計(jì)算所得稅時(shí)呢？

QQ老師：回復(fù)Livia而暫時(shí)性差異，以后期間會(huì)得到彌合，之前不能稅前扣除可以扣除了，之前已經(jīng)已經(jīng)扣除的后期不再扣除等等。暫時(shí)性差異彌合后，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理結(jié)果是一樣的，只是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理在時(shí)間分布上有差異。比如，最典型的就是一次性扣除優(yōu)惠政策，該政策屬于稅務(wù)政策，只適用于納稅申報(bào)，并不用于會(huì)計(jì)核算。前期稅務(wù)上一次性扣除了，后期稅務(wù)上就不能再繼續(xù)扣除；固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算按照準(zhǔn)則分期進(jìn)行折舊，二者就存在差異。但是，當(dāng)固定資產(chǎn)處置時(shí)差異就得到了彌合，因?yàn)榇蠹夷芸鄢慕痤~最終還是一樣。 因此，對(duì)于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的“所得稅費(fèi)用”影響，為體現(xiàn)“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”和“配比原則”，再直接計(jì)入“所得稅費(fèi)用”顯然是不合適的，因?yàn)槠鋵?duì)“所得稅費(fèi)用”影響最終是為0（假定不考慮稅率影響），所以計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”更合適。 所以，對(duì)于暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)核算時(shí)平時(shí)并不去理會(huì)它，只有到年末時(shí)才按照差異的余額考慮確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”。 比如，企業(yè)炒股，購進(jìn)股票，會(huì)計(jì)核算上計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”，股票的漲漲跌跌很頻繁，會(huì)計(jì)上按照公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整，但是稅務(wù)上卻是按照歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，二者也是存在差異。對(duì)于公允價(jià)值變動(dòng)的暫時(shí)性差異，平時(shí)也不會(huì)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”，因?yàn)橐饬x不大，只要年終時(shí)按照余額確認(rèn)一次就好了，減少不必要的核算。 因此，在實(shí)務(wù)核算中，對(duì)于暫時(shí)性稅會(huì)差異，平時(shí)并不管發(fā)生額，只需要到年末時(shí)對(duì)稅會(huì)差異的余額進(jìn)行確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”。

Livia：回復(fù)QQ老師 我的意思是說計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)把差異考慮了，但又確認(rèn)遞延，那是不是就是說再要減掉這產(chǎn)生差異，則不會(huì)影響實(shí)際會(huì)計(jì)和稅務(wù)上的稅費(fèi)差異

Livia：回復(fù)QQ老師 是這樣理解嗎？感覺我表達(dá)好像不好理解，不知道怎么說了

QQ老師：回復(fù)Livia你好！因?yàn)槎悤?huì)差異你根據(jù)稅法先繳納了，以后會(huì)抵扣回來計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)

Livia：回復(fù)QQ老師 沒繳啊不是調(diào)整嗎

Livia：回復(fù)QQ老師 我的意思是那個(gè)騎嗯交際計(jì)算那個(gè)應(yīng)交所得稅的時(shí)候把那個(gè)嗯就是會(huì)計(jì)和稅務(wù)的差異考慮進(jìn)去了調(diào)整調(diào)貨的調(diào)整以后再來乘以一個(gè)稅率計(jì)算出來以后然后后面又根據(jù)這個(gè)臨時(shí)性暫時(shí)性差異做了一個(gè)弟演的那個(gè)操作然后再算那個(gè)所得稅費(fèi)用的時(shí)候又把這個(gè)相當(dāng)于這樣子又加又剪剪調(diào)整的那個(gè)就是遞延所得稅然后得錯(cuò)了這個(gè)最終的那個(gè)所得稅費(fèi)用

Livia：回復(fù)QQ老師 先調(diào)整了進(jìn)行納稅調(diào)整了計(jì)算出來的所得稅現(xiàn)在然后過馬上又進(jìn)行計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債然后最后用應(yīng)交所得稅加減這個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債然后又得出一個(gè)所得稅費(fèi)用那不是這個(gè)所得稅又重復(fù)了嗎