老師，稅法一有一條寫的，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）或加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。這里邊為啥不含固定資產(chǎn)，購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以抵扣嗎？

2024-06-27 07:16

齊紅老師

職稱：注冊會計(jì)師；財(cái)稅講師

2024-06-27 07:18

對的可以抵扣的如何正確理解非正常損失產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出打印本頁正文下載《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅「2016」年第36號）文件規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。有不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員對此向筆者咨詢，下面，我們就詳細(xì)闡述如何理解該條款的實(shí)質(zhì)含義。我們首先闡述第一個問題，條款所述“購進(jìn)貨物”，為什么明確不包括固定資產(chǎn)？舉例：生產(chǎn)企業(yè)購買設(shè)備，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅100萬，生產(chǎn)的產(chǎn)品因管理不善發(fā)生變質(zhì)，產(chǎn)品成本為10萬，其中包含的原材料，水電等進(jìn)項(xiàng)稅1萬元，應(yīng)該轉(zhuǎn)出。但是產(chǎn)品中也包含了設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅，設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅隨著損耗逐漸轉(zhuǎn)入產(chǎn)品或服務(wù)中。那么我們因?yàn)榉钦p失了10萬的產(chǎn)品，就需要把所以相關(guān)的設(shè)備的100萬的進(jìn)項(xiàng)稅全部轉(zhuǎn)出嗎？這肯定是不可能的，因?yàn)樵撛O(shè)備還要再繼續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品。有人可能會問，那么可以計(jì)算非正常損失的產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅嗎，這個在實(shí)務(wù)中不太可能，比如一個設(shè)備生產(chǎn)多種產(chǎn)品，一種產(chǎn)品由多個設(shè)備生產(chǎn)等等復(fù)雜的情況，基本無法計(jì)算，所以稅務(wù)上規(guī)定，產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅不包括固定資產(chǎn)。第二個問題，為什么不明確規(guī)定不包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)？有人可能會疑問，這里的非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，明確規(guī)定不包括固定資產(chǎn)，那么為什么不明確規(guī)定不包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)？不是一樣的道理嗎？難道在產(chǎn)品產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其相關(guān)的不動產(chǎn)無形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅就需要轉(zhuǎn)出嗎？分析如下：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。財(cái)稅「2016年」36號文件規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。因此，增值稅概念中的固定資產(chǎn)，是有形動產(chǎn)，屬于“貨物”的范疇，但在產(chǎn)品產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失中，相關(guān)的購進(jìn)貨物需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，但固定資產(chǎn)不需要，因此特意規(guī)定“不包括固定資產(chǎn)”。不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)不屬于上述“貨物”的范圍，因此不需要特意指出不包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，而是其本身內(nèi)涵即沒有這兩者的存在。在條款中，只規(guī)定此種情況下購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)三者需要轉(zhuǎn)出，所以，不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)不需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。最終結(jié)論是，在產(chǎn)品產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，相關(guān)的有形動產(chǎn)固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及無形資產(chǎn)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 07:21

那非正常損失的固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)能抵扣嗎？我看不動產(chǎn)不可以，沒說固定資產(chǎn)？

齊紅老師解答 2024-06-27 07:39

是的對的可以抵扣的

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 07:58

為什么呢老師，呵呵

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 07:58

不動產(chǎn)為啥不可以，固定資產(chǎn)就可以抵扣了呢

齊紅老師解答 2024-06-27 07:59

不動產(chǎn)也可以抵扣啊不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)不需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。最終結(jié)論是，在產(chǎn)品產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，相關(guān)的有形動產(chǎn)固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及無形資產(chǎn)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出。

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 08:03

不是，我說的是這個第四條

齊紅老師解答 2024-06-27 08:19

在產(chǎn)品產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的情況下，相關(guān)的有形動產(chǎn)固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及無形資產(chǎn)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出他有這個前提比如我機(jī)器生產(chǎn)一個產(chǎn)品A產(chǎn)品，這個A產(chǎn)品發(fā)生了正常損失。但生產(chǎn)A產(chǎn)品，這個機(jī)器還有不動產(chǎn)，不需要轉(zhuǎn)出因?yàn)檫@個機(jī)器房屋還生產(chǎn)其他的產(chǎn)品

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 08:23

那老師，圖中第四，五條，咋沒有非正常固定資產(chǎn)

齊紅老師解答 2024-06-27 08:26

因?yàn)槌粍赢a(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失，其所耗用的購進(jìn)設(shè)備需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出外，其余設(shè)備發(fā)生非正常損失無需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 08:30

就是固定資產(chǎn)，不需要

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 08:32

我就是想問問為啥呵呵

齊紅老師解答 2024-06-27 08:43

比如我機(jī)器生產(chǎn)一個產(chǎn)品A產(chǎn)品，這個A產(chǎn)品發(fā)生了正常損失。但生產(chǎn)A產(chǎn)品，這個機(jī)器還有不動產(chǎn)，不需要轉(zhuǎn)出因?yàn)檫@個機(jī)器房屋還生產(chǎn)其他的產(chǎn)品

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 08:46

不是這意思老師，那個我懂了，我說圖中四五條，為啥沒固定資產(chǎn)

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 08:47

不按凈值轉(zhuǎn)出

齊紅老師解答 2024-06-27 08:49

你的意思是不是設(shè)備發(fā)生了非正常損失，需要轉(zhuǎn)貨物里面包含了包含了有形動產(chǎn)的

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 09:09

我的意思是固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失，為啥不按凈值轉(zhuǎn)出增值稅

齊紅老師解答 2024-06-27 09:18

就是按凈值　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第十條規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）第五條規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)丟失固定資產(chǎn)屬于非正常損失，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，具體轉(zhuǎn)出的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 13:01

哦哦，但是圖里沒寫

齊紅老師解答 2024-06-27 13:02

他就沒寫計(jì)算方法。

快賬用戶5817 追問 2024-06-27 13:03

哪寫非正常損失的固定資產(chǎn)，按凈值轉(zhuǎn)出增值稅了

齊紅老師解答 2024-06-27 13:04

我說他就沒寫計(jì)算方法，你讓我在哪里給你找

2024-06-27

您好 A生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

2022-05-31

哈哈，這個是增值稅法的規(guī)定啊。沒有為啥，記住就行了。

2022-03-18

同學(xué)，你好，答案應(yīng)該是abcD，你看一下。

2022-04-10

兼用指不僅專門用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)，還用于除這些項(xiàng)目外的其他項(xiàng)目。依據(jù)財(cái)稅（2016）36號附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： ● 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 ● 其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

2023-09-14

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