第一步，從補(bǔ)充資料“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”編起。 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物（即滿足四個(gè)特定條件的短期投資）。在目前企業(yè)中，一般都沒有定期存款和現(xiàn)金等價(jià)物。所以從資產(chǎn)負(fù)債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 第二步，再到正表上填寫投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額這三大項(xiàng)，一般企業(yè)這三塊業(yè)務(wù)活動(dòng)相對(duì)較少，這方面的數(shù)據(jù)也易取得。 投資活動(dòng)是長(zhǎng)期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）的購建和處置以及對(duì)外投資的投出和收回。與投資活動(dòng)有關(guān)的會(huì)計(jì)科目主要有固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 籌資活動(dòng)主要是接受現(xiàn)金投資，分出現(xiàn)金股利；向金融機(jī)構(gòu)舉借短期借款、長(zhǎng)期借款和發(fā)行債券及其還本付息等。與籌資活動(dòng)有關(guān)的會(huì)計(jì)科目有短期借款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)收資本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 第三步，上面的工作做好后，現(xiàn)在可以推算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~了。根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~E投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，可倒推出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。因?yàn)榍皟刹降墓ぷ鬏^簡(jiǎn)單，不易出錯(cuò)，推算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~相應(yīng)也就很準(zhǔn)確。 第四步，現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細(xì)項(xiàng)目，而要先去填后面補(bǔ)充資料中從凈利潤(rùn)開始推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~那部分，目的是為了驗(yàn)證前面推算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~的正確性。這一步很重要，不能放到最后做。這也是此編制方法的靈魂和精華所在，是此編制方法正確性的強(qiáng)力保證。

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現(xiàn)金流量表主要反映資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，根據(jù)用途分為經(jīng)營(yíng)、投資和融資三大活動(dòng)類別。會(huì)計(jì)師如何準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表？歷史上最完整的現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式，希望有所幫助。 1，確定“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量”主表中的 1，銷售商品和提供服務(wù)收到的現(xiàn)金 =損益表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入&倍；(1%2B17%)%2B利潤(rùn)表中的其他業(yè)務(wù)收入%2B(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)%2B(應(yīng)收賬款期末余額-應(yīng)收賬款期初余額)-應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額 2，已收退稅 =(應(yīng)收補(bǔ)貼期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼期末余額)%2B補(bǔ)貼收入%2B當(dāng)期所得稅累計(jì)發(fā)生額 3。與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他已收現(xiàn)金 =本期非營(yíng)業(yè)收入相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期其他營(yíng)業(yè)收入相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期銀行存款利息發(fā)生的貸方金額(公式1) 在具體操作中， 由于現(xiàn)金流量表是根據(jù)兩個(gè)主表和一些詳細(xì)的賬簿編制的，因此數(shù)據(jù)很難準(zhǔn)確，項(xiàng)目留在最后一欄填寫。 計(jì)算公式如下: 收到與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的其他現(xiàn)金(公式2) =補(bǔ)充數(shù)據(jù)中業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7)} 數(shù)據(jù)由公式2反推生成，公式1的計(jì)算結(jié)果相差不大 4。購買商品和接受服務(wù)支付的現(xiàn)金 =(損益表中主要業(yè)務(wù)成本%2B(存貨期末余額-存貨期初余額)&次；(1%2B17%)%2B其他業(yè)務(wù)費(fèi)用(不含稅)%2B(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)%2B(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 5。支付給員工和為員工支付的現(xiàn)金 =“應(yīng)付工資”賬戶本期借方累計(jì)額%2B“應(yīng)付福利”賬戶本期借方累計(jì)額%2B管理費(fèi)用“養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“失業(yè)保險(xiǎn)”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)”%2B成本和制造費(fèi)用明細(xì)表“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 6。各種已繳稅款 =“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期累計(jì)債務(wù)額%2B“其他應(yīng)付款”各明細(xì)賬戶債務(wù)%2B“稅金”中“管理費(fèi)用”本期累計(jì)債務(wù)額%2B“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”相關(guān)稅目 即:實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)，不含進(jìn)項(xiàng)稅 7。其他支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金 =非營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不含固定資產(chǎn)處置損失)%2B管理費(fèi)用(不含工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失，含稅)%2B營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本和制造費(fèi)用(不含工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)。)%2B本期其他應(yīng)收款借方金額%2B其他應(yīng)付款 2。確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量” 1。投資回收收到的現(xiàn)金 =(短期投資開始-短期投資結(jié)束)%2B(長(zhǎng)期股權(quán)投資開始-長(zhǎng)期股權(quán)投資結(jié)束)%2B(長(zhǎng)期債務(wù)投資期初金額-長(zhǎng)期債務(wù)投資期末金額) 在此公式中，如果期初金額小于期末金額，則計(jì)入投資支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 2。投資收入收到的現(xiàn)金 =損益表投資收入-(應(yīng)收利息期末-應(yīng)收利息期初)-(應(yīng)收股利期末-應(yīng)收股利期初) 3。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 = 固定資產(chǎn)清算貸方余額%2B(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))%2B(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)) 4。其他收到的與投資活動(dòng) 相關(guān)的現(xiàn)金，如收回融資租賃設(shè)備本金等 5。購買和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =(在建工程結(jié)束-在建工程開始)(不計(jì)利息)%2B(固定資產(chǎn)結(jié)束-固定資產(chǎn)開始)%2B(無形資產(chǎn)結(jié)束-無形資產(chǎn)開始)%2B(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)結(jié)束-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)開始) 在上述公式中，如果期末小于期初，則計(jì)入處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 6。投資支付現(xiàn)金 =(短期投資結(jié)束-短期投資開始)%2B(長(zhǎng)期股權(quán)投資結(jié)束-長(zhǎng)期股權(quán)投資開始)(不包括投資收益或損失)%2B(長(zhǎng)期債務(wù)投資結(jié)束-長(zhǎng)期債務(wù)投資開始)(不包括投資收益或損失) 在此公式中，如果期末小于期初，則計(jì)入收回投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 7。與投資活動(dòng)相關(guān)的其他現(xiàn)金支付 如果投資未能如期到達(dá)，罰款 3。在主表 1中確定“融資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量”。吸收投資收到的現(xiàn)金 =(實(shí)收資本或權(quán)益結(jié)束-實(shí)收資本或權(quán)益開始)%2B(應(yīng)付債券結(jié)束-應(yīng)付債券開始) 2。借入現(xiàn)金 =(短期貸款期末數(shù)-短期貸款期初數(shù))%2B(長(zhǎng)期貸款期末數(shù)-長(zhǎng)期貸款期初數(shù)) 3。收到的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ，如投資者因未能按時(shí)支付股權(quán)而被罰款的現(xiàn)金收入等。 4。償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 =(短期貸款期初額-短期貸款期末額)%2B(長(zhǎng)期貸款期初額-長(zhǎng)期貸款期末額)(不計(jì)利息)%2B(應(yīng)付債券期初額-應(yīng)付債券期末額)(不計(jì)利息) 5。分配股息、利潤(rùn)或支付利息支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付股息借方金額%2B利息費(fèi)用%2B長(zhǎng)期貸款利息%2B在建工程利息%2B應(yīng)付債券利息-應(yīng)計(jì)費(fèi)用中“應(yīng)計(jì)利息”的貸方余額-貼現(xiàn)利息費(fèi)用 與融資活動(dòng)相關(guān)的其他支付的現(xiàn)金 融資費(fèi)用支付的現(xiàn)金、融資租賃支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本支付的現(xiàn)金(收購公司股份、返還合資單位的合資投資等)。)，企業(yè)分期購買和建造固定資產(chǎn)，除首期支付的現(xiàn)金外，各期支付的現(xiàn)金等。 4。確定補(bǔ)充信息的“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”。 199現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的期末余額。 現(xiàn)金期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣基金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加=現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金期初余額 普通企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，因此本公式中不考慮這一因素，如果有，應(yīng)相應(yīng)填寫。 5。在補(bǔ)充數(shù)據(jù)中確定“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量” 1和凈利潤(rùn) 。本項(xiàng)目根據(jù)損益表中的凈利潤(rùn)填列 2，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=當(dāng)期各種資產(chǎn)累計(jì)減值準(zhǔn)備金額 注:不包括直接核銷的壞賬損失 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用折舊%2B管理費(fèi)用折舊 或:=累計(jì)折舊結(jié)束數(shù)-累計(jì)折舊開始數(shù) 注:不考慮固定資產(chǎn)對(duì)外投資減少的折舊 4、無形資產(chǎn)攤銷 =無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù)) or =無形資產(chǎn)累計(jì)金額貸方 注:不考慮無形資產(chǎn)導(dǎo)致的對(duì)外投資減少 5，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù)) or =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用發(fā)生的累計(jì)貸方金額 6，減少(減少:增加) =待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 7，應(yīng)計(jì)費(fèi)用增加(減少:減少) =期末數(shù) 無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 根據(jù)固定資產(chǎn)清算和非營(yíng)業(yè)費(fèi)用(或收入)明細(xì)分類賬的分析填列 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清算和非營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)分類賬分析填列 10，財(cái)務(wù)費(fèi)用 =利息費(fèi)用-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 11，投資損失(減:收益) =投資收益(借方余額用正數(shù)填列)。貸方余額負(fù)號(hào)填列) 12，遞延稅貸(減:借) =遞延稅(期末數(shù)-期初數(shù)) 13，存貨減少(減:增加) =存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注:不考慮存貨對(duì)外投資的減少 14，營(yíng)業(yè)應(yīng)收款減少(減少:增加) =應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))%2B預(yù)付款項(xiàng)(期初數(shù)-期末數(shù))%2B其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B預(yù)付費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 15，營(yíng)業(yè)應(yīng)付款增加(減少:減少) =應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)收預(yù)付款

你好這個(gè)建議你看一下學(xué)堂的現(xiàn)金流量的編制課程。 光靠打字說的話，這個(gè)很難說的清楚。

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