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演示賬套

甲公司為增值稅一般納稅人，本年春節(jié)期間為促銷產(chǎn)品有兩種方式可供選擇：一是采用“買一贈(zèng)一”方式促銷，銷售一臺(tái)價(jià)值3390元的空調(diào)（購進(jìn)價(jià)值2825元）的同時(shí)，贈(zèng)送一臺(tái)價(jià)值452元的電風(fēng)扇（購進(jìn)價(jià)值為339元），甲公司將贈(zèng)送的452元的電風(fēng)扇單獨(dú)開具發(fā)票。二是采用“買一贈(zèng)一”方式促銷，銷售一臺(tái)價(jià)值3390元的空調(diào)（購進(jìn)價(jià)值為2825元）的同時(shí)，贈(zèng)送一臺(tái)價(jià)值452元的電風(fēng)扇（購進(jìn)價(jià)值為339元），甲公司將原品與贈(zèng)品公允價(jià)值之比分?jǐn)偛缓悆r(jià)款并分別填寫在同一張發(fā)票的“金額”欄中。以上價(jià)格均為含增值稅價(jià)格。進(jìn)行納稅籌劃（兩個(gè)方案分別求出應(yīng)納增值稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅額合計(jì)，凈利潤）只需要計(jì)算過程，不用公式謝謝

2024-04-21 00:34

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2024-04-21 00:44

同學(xué)你好，很高興為你解答

齊紅老師解答 2024-04-21 00:45

?搜索完成按照您提供的信息，甲公司有以下兩種促銷方式進(jìn)行納稅籌劃：方案一：甲公司選擇單獨(dú)開具發(fā)票，將贈(zèng)送的電風(fēng)扇視同銷售處理。在這種情況下： 1. 空調(diào)銷售的增值稅：銷售空調(diào)的不含稅價(jià) = 含稅價(jià) / (1 + 增值稅率) 因?yàn)楹悆r(jià)為3390元，且增值稅率為13%，則：空調(diào)不含稅價(jià) = 3390 / (1 + 0.13) = 3000元應(yīng)納增值稅 = 不含稅價(jià) × 增值稅率空調(diào)應(yīng)納增值稅 = 3000元 × 0.13 = 390元 2. 電風(fēng)扇視同銷售的增值稅：同理，電風(fēng)扇的不含稅價(jià) = 452元 / (1 + 0.13) ≈ 400元電風(fēng)扇應(yīng)納增值稅 = 400元 × 0.13 ≈ 52元 3. 總增值稅：總增值稅 = 空調(diào)應(yīng)納增值稅 + 電風(fēng)扇應(yīng)納增值稅 = 390元 + 52元 = 442元 4. 城建稅和教育費(fèi)附加：城建稅和教育費(fèi)附加通常按增值稅稅額的一定比例計(jì)算。假設(shè)城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%：城建稅 = 總增值稅 × 7% = 442元 × 7% = 30.94元教育費(fèi)附加 = 總增值稅 × 3% = 442元 × 3% = 13.26元 5. 企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅通常根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算。此處簡化處理，假設(shè)空調(diào)和電風(fēng)扇的銷售成本（購進(jìn)價(jià)值）即為甲公司的成本支出，且無其他成本費(fèi)用考慮：稅前利潤 = （空調(diào)銷售不含稅價(jià) - 空調(diào)購進(jìn)價(jià)值） + （電風(fēng)扇銷售不含稅價(jià) - 電風(fēng)扇購進(jìn)價(jià)值）稅前利潤 = (3000 - 2825) + (400 - 339) = 246元企業(yè)所得稅稅率假設(shè)為25%（實(shí)際稅率可能因企業(yè)情況不同而有所差異），則：企業(yè)所得稅 = 稅前利潤 × 25% = 246元 × 25% = 61.5元 6. 應(yīng)納稅額合計(jì)：應(yīng)納稅額合計(jì) = 總增值稅 + 城建稅 + 教育費(fèi)附加 + 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額合計(jì) = 442元 + 30.94元 + 13.26元 + 61.5元 = 547.7元 7. 凈利潤：凈利潤 = 稅前利潤 - 企業(yè)所得稅凈利潤 = 246元 - 61.5元 = 184.5元方案二：甲公司選擇將原品與贈(zèng)品公允價(jià)值之比分?jǐn)偛缓悆r(jià)款并分別填寫在同一張發(fā)票的“金額”欄中。在這種情況下，甲公司實(shí)際上是以折扣形式進(jìn)行了促銷，可以按照折扣后的銷售額計(jì)算增值稅： 1. 折扣后的銷售額：由于空調(diào)銷售價(jià)3390元包含了贈(zèng)送的電風(fēng)扇價(jià)值452元，因此折扣后的銷售額應(yīng)為：折扣后銷售額 = 空調(diào)銷售價(jià) - 電風(fēng)扇價(jià)值 = 3390元 - 452元 = 2938元 2. 折扣后銷售額的增值稅：由于折扣后銷售額低于原空調(diào)銷售價(jià)，因此應(yīng)納增值稅相應(yīng)減少。假設(shè)折扣后的銷售額對(duì)應(yīng)的不含稅價(jià)為X元，則： X × (1 + 0.13) = 2938元 → X ≈ 2600元應(yīng)納增值稅 = X × 0.13 ≈ 2600元 × 0.13 ≈ 338元 3. 城建稅和教育費(fèi)附加：城建稅 = 總增值稅 × 7% = 338元 × 7% ≈ 23.66元教育費(fèi)附加 = 總增值稅 × 3% = 338元 × 3% ≈ 10.14元 4. 企業(yè)所得稅：稅前利潤 = 折扣后銷售額的不含稅價(jià) - 空調(diào)購進(jìn)價(jià)值 = 2600元 - 2825元 = -225元在這種情況下，由于折扣后導(dǎo)致銷售成本超過了銷售額，理論上稅前利潤為負(fù)，無需繳納企業(yè)所得稅。但由于實(shí)際經(jīng)營中可能存在其他成本抵扣或稅法允許的虧損彌補(bǔ)等情形，此處僅作簡化處理，不考慮進(jìn)一步的企業(yè)所得稅計(jì)算。 5. 應(yīng)納稅額合計(jì)：應(yīng)納稅額合計(jì) = 總增值稅 + 城建稅 + 教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額合計(jì) = 338元 + 23.66元 + 10.14元 ≈ 371.80元 6. 凈利潤：由于稅前利潤為負(fù)，此處凈利潤也為負(fù)，即虧損225元。總結(jié)： ? 方案一：應(yīng)納增值稅442元，城建稅30.94元，教育費(fèi)附加13.26元，企業(yè)所得稅61.5元，應(yīng)納稅額合計(jì)547.7元，凈利潤184.5元。 ? 方案二：應(yīng)納增值稅338元，城建稅23.66元，教育費(fèi)附加10.14元，應(yīng)納稅額合計(jì)371.80元，凈利潤為負(fù)225元（簡化處理，實(shí)際情況可能因虧損彌補(bǔ)等規(guī)則有所不同）。

齊紅老師解答 2024-04-21 00:46

希望解答能夠幫助到你，麻煩給個(gè)五星好評(píng)，謝謝