單位用萬 企業(yè)合并及合并報表編制實(shí)驗(yàn) 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?使學(xué)生系統(tǒng)掌握企業(yè)合并的會計處理和合并報表的編 制方法，理解合并報表編制中的關(guān)于內(nèi)部交易的調(diào)整和抵銷。 A公司與B公司為同一控制下的兩個企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用 賬面價值600萬、公允價值650萬的商品和200萬的銀行存款從母公司 處取得B公司80%的表決權(quán)股份。合并日B公司在母公司合并報表中凈 資產(chǎn)賬面價值為1610萬元。 (1)2017年A、B公司年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤及利潤分配情況表 見表1-1,1-2,1-3,1-4. 表1-1 A公司資產(chǎn)負(fù)債表 2017年12月31日 單位:萬元 資產(chǎn) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 貨幣資金 600 短期借款 200 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 500 應(yīng)付賬款 230 存貨 800 長期借款 700 固定資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 1000 850 股本 資本公積 1000 600 盈余公積 400 未分配利潤 620 資產(chǎn)總計 3750 3750 表1-2 B公司資產(chǎn)負(fù)債表 2017年12月31日 單位:萬元 資產(chǎn) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 50 貨幣資金 300 短期借款 200 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 200 應(yīng)付賬款 存貨 300 長期借款 70 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 950 股本 資本公積 960 300 無形資產(chǎn) 180 盈余公積 50表1-4 B公司利潤及利潤分配情況表 2017年度 單位:萬元 項(xiàng)目 本期金額 一、營業(yè)收入 800 減:營業(yè)成本 400 稅金及附加 銷售費(fèi)用 100 管理費(fèi)用 120 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 10 信用減值損失加:投資收益營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出 二、利潤總額 169 減:所得稅費(fèi)用 三、凈利潤 140 加:期初未分配利潤 260 減:應(yīng)付普通股股利 100 四、期末未分配利潤 300 (2)其他有關(guān)資料如下: 1)A公司商品銷售收入中有400萬是向B公司的銷售，毛利率為20%。 這批商品B公司當(dāng)年只向集團(tuán)外銷售了20%。 2)A公司的應(yīng)收賬款中有100萬屬于應(yīng)收B公司的商品銷售款，A公司 期末按照應(yīng)收賬款余額百分比法按0.5%的比例計提了壞賬準(zhǔn)備。 3)B公司當(dāng)年12月分派現(xiàn)金股利100萬。 4)B公司當(dāng)年10月將一臺自用的賬面價值為400萬的機(jī)器設(shè)備，以5000 萬的價格轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，采用直線 法按照10年計提折舊，假定該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0. 5)A公司和B公司適用的所得稅稅率都為25%，假定不考慮其他影響因 素。要求: 1.根據(jù)上述資料，編制A公司購買B公司時的會計分錄。 2.編制2017年的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表。 未分配利潤 300 資產(chǎn)總計 1930 1930 表1-3 A公司利潤及利潤分配情況表 2017年度 單位:萬元 項(xiàng)目 本期金額 一、營業(yè)收入 1200 減:營業(yè)成本 700 稅金及附加 20 銷售費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 150 財務(wù)費(fèi)用 10 資產(chǎn)減值損失 30 信用減值損失 2.5 加:投資收益 80 營業(yè)外收入 30 減:營業(yè)外支出 5 二、利潤總額 192.5 減:所得稅費(fèi)用 22.5 三、凈利潤 170 加:期初未分配利潤 450 減;應(yīng)付普通股股利 0 四、期末未分配利潤 620 表1-4 B公司利潤及利潤分配情況表 2017年度 單位:萬元

匯算清繳前用了以前年度損益調(diào)整做在23 年4月，未分配利潤增加356007.86元， 在匯算清繳申報時提示利潤總額和年度財務(wù)報表的利潤總額不一致，去修改年度財務(wù)報表的利潤表，同步修改資產(chǎn)負(fù)債表，但是資產(chǎn)負(fù)債表不知道怎么調(diào)（因?yàn)殄e賬里的有些是去年確實(shí)是支付了的，資產(chǎn)負(fù)債表如果只調(diào)減了負(fù)債和調(diào)增期末分配利潤會導(dǎo)致報表不平，但是資產(chǎn)類的貨幣是 不能調(diào)整的） 現(xiàn)在咨詢怎么調(diào)2022年度財務(wù)表中的資產(chǎn)負(fù)債表？具體調(diào)哪個項(xiàng)目？單獨(dú)調(diào)22年期末未分配利潤會導(dǎo)致報表不平，如果也調(diào)上面對應(yīng)的負(fù)債，會導(dǎo)致利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系不對，利潤表因?yàn)橐彩钦{(diào)了的，調(diào)之前是勾稽關(guān)系對的，說明調(diào)之后也對。

2022年財務(wù)報表提交電子稅務(wù)局，后臺提示凈利潤的勾稽關(guān)系不通過?！顿Y產(chǎn)負(fù)債表》未分配利潤（期末余額-年初余額）+ 盈余公積（期末余額-年初余額） 小于或等于 《利潤表》凈利潤（本期金額）。除了有以前年度損益調(diào)整，還有哪些方面會導(dǎo)致二者不等？例如多計年終獎提費(fèi)用等，會導(dǎo)致這個問題嗎？

請問，政府會計，決算報表和財務(wù)報表有哪些表存在勾稽關(guān)系，例如，我知道資產(chǎn)負(fù)責(zé)表本期盈余與收入費(fèi)用表的本期盈余須一致，還有別的嗎？

P股份有限公司（以下簡稱P公司）為上市公司。2018年1月1日，P公司以銀行存款2400元購入Q公司60%的股份，取得對Q公司的控制權(quán)（假定P公司與Q公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。P公司在2018年1月1日建立的備查簿（見表1）中記錄了購買日（2018年1月1日）Q公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值信息。2018年1月1日，Q公司股東權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，其中股本為2000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為0元，未分配利潤為0元。假定Q公司的會計政策和會計期間與P公司一致；P公司和Q公司適用的所得稅稅率均為25%；在個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。資料1：P公司和Q公司2018年12月31日個別資產(chǎn)負(fù)債表分別見表2和表3所示，2018年利潤表如表4所示。