單位用萬(wàn) 企業(yè)合并及合并報(bào)表編制實(shí)驗(yàn) 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?使學(xué)生系統(tǒng)掌握企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理和合并報(bào)表的編 制方法，理解合并報(bào)表編制中的關(guān)于內(nèi)部交易的調(diào)整和抵銷(xiāo)。 A公司與B公司為同一控制下的兩個(gè)企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用 賬面價(jià)值600萬(wàn)、公允價(jià)值650萬(wàn)的商品和200萬(wàn)的銀行存款從母公司 處取得B公司80%的表決權(quán)股份。合并日B公司在母公司合并報(bào)表中凈 資產(chǎn)賬面價(jià)值為1610萬(wàn)元。 (1)2017年A、B公司年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況表 見(jiàn)表1-1,1-2,1-3,1-4. 表1-1 A公司資產(chǎn)負(fù)債表 2017年12月31日 單位:萬(wàn)元 資產(chǎn) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 貨幣資金 600 短期借款 200 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 500 應(yīng)付賬款 230 存貨 800 長(zhǎng)期借款 700 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000 850 股本 資本公積 1000 600 盈余公積 400 未分配利潤(rùn) 620 資產(chǎn)總計(jì) 3750 3750 表1-2 B公司資產(chǎn)負(fù)債表 2017年12月31日 單位:萬(wàn)元 資產(chǎn) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 50 貨幣資金 300 短期借款 200 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 200 應(yīng)付賬款 存貨 300 長(zhǎng)期借款 70 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 950 股本 資本公積 960 300 無(wú)形資產(chǎn) 180 盈余公積 50表1-4 B公司利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況表 2017年度 單位:萬(wàn)元 項(xiàng)目 本期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 800 減:營(yíng)業(yè)成本 400 稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 100 管理費(fèi)用 120 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 10 信用減值損失加:投資收益營(yíng)業(yè)外收入減:營(yíng)業(yè)外支出 二、利潤(rùn)總額 169 減:所得稅費(fèi)用 三、凈利潤(rùn) 140 加:期初未分配利潤(rùn) 260 減:應(yīng)付普通股股利 100 四、期末未分配利潤(rùn) 300 (2)其他有關(guān)資料如下: 1)A公司商品銷(xiāo)售收入中有400萬(wàn)是向B公司的銷(xiāo)售，毛利率為20%。 這批商品B公司當(dāng)年只向集團(tuán)外銷(xiāo)售了20%。 2)A公司的應(yīng)收賬款中有100萬(wàn)屬于應(yīng)收B公司的商品銷(xiāo)售款，A公司 期末按照應(yīng)收賬款余額百分比法按0.5%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。 3)B公司當(dāng)年12月分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)。 4)B公司當(dāng)年10月將一臺(tái)自用的賬面價(jià)值為400萬(wàn)的機(jī)器設(shè)備，以5000 萬(wàn)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，采用直線(xiàn) 法按照10年計(jì)提折舊，假定該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值為0. 5)A公司和B公司適用的所得稅稅率都為25%，假定不考慮其他影響因 素。要求: 1.根據(jù)上述資料，編制A公司購(gòu)買(mǎi)B公司時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 2.編制2017年的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表。 未分配利潤(rùn) 300 資產(chǎn)總計(jì) 1930 1930 表1-3 A公司利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況表 2017年度 單位:萬(wàn)元 項(xiàng)目 本期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 1200 減:營(yíng)業(yè)成本 700 稅金及附加 20 銷(xiāo)售費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 150 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 資產(chǎn)減值損失 30 信用減值損失 2.5 加:投資收益 80 營(yíng)業(yè)外收入 30 減:營(yíng)業(yè)外支出 5 二、利潤(rùn)總額 192.5 減:所得稅費(fèi)用 22.5 三、凈利潤(rùn) 170 加:期初未分配利潤(rùn) 450 減;應(yīng)付普通股股利 0 四、期末未分配利潤(rùn) 620 表1-4 B公司利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況表 2017年度 單位:萬(wàn)元

匯算清繳前用了以前年度損益調(diào)整做在23 年4月，未分配利潤(rùn)增加356007.86元， 在匯算清繳申報(bào)時(shí)提示利潤(rùn)總額和年度財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額不一致，去修改年度財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)表，同步修改資產(chǎn)負(fù)債表，但是資產(chǎn)負(fù)債表不知道怎么調(diào)（因?yàn)殄e(cuò)賬里的有些是去年確實(shí)是支付了的，資產(chǎn)負(fù)債表如果只調(diào)減了負(fù)債和調(diào)增期末分配利潤(rùn)會(huì)導(dǎo)致報(bào)表不平，但是資產(chǎn)類(lèi)的貨幣是 不能調(diào)整的） 現(xiàn)在咨詢(xún)?cè)趺凑{(diào)2022年度財(cái)務(wù)表中的資產(chǎn)負(fù)債表？具體調(diào)哪個(gè)項(xiàng)目？單獨(dú)調(diào)22年期末未分配利潤(rùn)會(huì)導(dǎo)致報(bào)表不平，如果也調(diào)上面對(duì)應(yīng)的負(fù)債，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系不對(duì)，利潤(rùn)表因?yàn)橐彩钦{(diào)了的，調(diào)之前是勾稽關(guān)系對(duì)的，說(shuō)明調(diào)之后也對(duì)。

2022年財(cái)務(wù)報(bào)表提交電子稅務(wù)局，后臺(tái)提示凈利潤(rùn)的勾稽關(guān)系不通過(guò)。《資產(chǎn)負(fù)債表》未分配利潤(rùn)（期末余額-年初余額）+ 盈余公積（期末余額-年初余額） 小于或等于 《利潤(rùn)表》凈利潤(rùn)（本期金額）。除了有以前年度損益調(diào)整，還有哪些方面會(huì)導(dǎo)致二者不等？例如多計(jì)年終獎(jiǎng)提費(fèi)用等，會(huì)導(dǎo)致這個(gè)問(wèn)題嗎？

請(qǐng)問(wèn)，政府會(huì)計(jì)，決算報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些表存在勾稽關(guān)系，例如，我知道資產(chǎn)負(fù)責(zé)表本期盈余與收入費(fèi)用表的本期盈余須一致，還有別的嗎？

P股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)P公司）為上市公司。2018年1月1日，P公司以銀行存款2400元購(gòu)入Q公司60%的股份，取得對(duì)Q公司的控制權(quán)（假定P公司與Q公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。P公司在2018年1月1日建立的備查簿（見(jiàn)表1）中記錄了購(gòu)買(mǎi)日（2018年1月1日）Q公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值信息。2018年1月1日，Q公司股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為0元，未分配利潤(rùn)為0元。假定Q公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與P公司一致；P公司和Q公司適用的所得稅稅率均為25%；在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。資料1：P公司和Q公司2018年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表分別見(jiàn)表2和表3所示，2018年利潤(rùn)表如表4所示。