一、并網服務費的稅收政策規(guī)定 并網服務費應征增值稅。供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網的企業(yè)自備電廠生產的電力產品進行電壓調節(jié)，屬于提供加工勞務。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》有關規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。依據(jù)：《國家稅務總局關于供電企業(yè)收取并網服務費征收增值稅問題的批復》（國稅函〔2009〕641號） 二、過網費的稅收政策規(guī)定 過網費應征增值稅。鑒于電力公司利用自身電網為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設備進行調壓，屬于提供加工勞務。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。依據(jù)：《國家稅務總局關于電力公司過網費收入征收增值稅問題的批復》（國稅函〔2004〕607號） 三、發(fā)電補貼的稅收政策規(guī)定 發(fā)電補貼不征增值稅?，F(xiàn)將燃油電廠從政府財政專戶取得的電力產業(yè)主要稅收政策 發(fā)電補貼是否征收增值稅的問題明確如下：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，應稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。因此，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。依據(jù)：《國家稅務總局關于燃油電廠取得發(fā)電補貼有關增值稅政策的通知》（國稅函〔2006〕1235號） 四、供電工程貼費的稅收政策規(guī)定 供電工程貼費不征增值稅。供電工程貼費是指在用戶申請用電或增加用電容量時，供電企業(yè)向用戶收取的用于建設110千伏及以下各級電壓外部供電工程建設和改造等費用的總稱，包括供電和配電貼費兩部分。經國務院批準同意的國家計委《關于調整供電貼費標準和加強貼費管理的請示》（計投資〔1992〕2569號）附件一規(guī)定：“根據(jù)貼費的性質和用途，凡電力用戶新建的工程項目所支付的貼費，應從該工程的基建投資中列支：凡電力用戶改建、擴建的工程項目所支付的貼費，從單位自有資金中列支”。同時，用貼費建設的工程項目由電力用戶交由電力部門統(tǒng)一管理使用。根據(jù)貼費和用貼費建設的工程項目的性質以及增值稅、營業(yè)稅有關法規(guī)政策的規(guī)定，供電工程貼費不屬于增值稅銷售貨物和收取價外費用的范圍，不應當征收增值稅，也不屬于營業(yè)稅的應稅勞務收入，不應當征收營業(yè)稅。注釋：條款失效。有關營業(yè)稅規(guī)定失效，參見：《財政部國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》，財稅〔2009〕61號。 依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于供電工程貼費不征收增值稅電力產業(yè)主要稅收政策和營業(yè)稅的通知》（財稅字〔1997〕102號） 五、農村電網維護費的稅收政策規(guī)定 （一）農村電網維護費免征增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于免征農村電網維護費增值稅問題的通知》（財稅字〔1998〕47號）規(guī)定，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）免征增值稅。鑒于部分地區(qū)農村電網維護費改由其他單位收取后，只是收費的主體發(fā)生了變化，收取方法、對象以及使用用途均未發(fā)生變化，為保持政策的一致性，對其他單位收取的農村電網維護費免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。依據(jù)：《國家稅務總局關于農村電網維護費征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2009〕591號） （二）貴州省落實農村電網維護費免稅的有關規(guī)定要求。（1）執(zhí)行依據(jù)為省物價局批復，如《貴州省物價局關于計列2010年度農村電網維護管理費的復函》（黔價函〔2010〕103號）。（2）免稅范圍：除新、老縣城，工業(yè)園區(qū)，開發(fā)區(qū)以外的鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民生活用電費。（3）各供電企業(yè)用于農村低壓維護修理購進的耗材應分別核算，并作增值稅進項稅額轉出。核算不清的按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條的規(guī)定計算進項稅額轉出。依據(jù)：《貴州省國家稅務局關于貫徹落實農村電網維護費增值稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（黔國稅函〔2011〕36號） （三）農村電網維護費不分攤轉出進項稅額。（1）對供電企業(yè)收取的免征增值稅的農村電網維護費，不應分攤轉出外購電力產、品所支付的進項稅額。（2）《國家稅務總局關于農村體制改革中農電力產業(yè)主要稅收政策村電網維護費征免增值稅問題的批復》（國稅函〔2002〕421號）第三條關于“供電企業(yè)應按規(guī)定計算農村電網維護費應分擔的不得抵扣的進項稅額，已計提進項稅額的要做進項稅額轉出處理”的規(guī)定同時廢止。依據(jù)：《國家稅務總局關于供電企業(yè)收取的免稅農村電網維護費有關增值稅問題的通知》（國稅函〔2005〕778號） 六、公用事業(yè)收取一次性費用的稅收政策規(guī)定 公用事業(yè)收取一次性費用的增值稅政策規(guī)定。（1）對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅；（2）凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號） 七、垃圾發(fā)電的稅收政策規(guī)定 垃圾發(fā)電增值稅即征即退。對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80％，并且生產排放達到ＧＢ13223—2003第1時段標準或者ＧＢ18485—2001的有關規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。包括利用垃圾發(fā)酵產生的沼氣生產銷售的電力或者熱力。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅電力產業(yè)主要稅收政策政策的補充通知》（財稅〔2009〕163號） 八、煤矸石、煤泥、石煤等發(fā)電，風力發(fā)電的稅收政策規(guī)定 煤矸石等發(fā)電、風力發(fā)電增值稅即征即退50％。銷售下列自產貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50％的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60％。利用風力生產的電力。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號） 九、小型水力發(fā)電的稅收政策規(guī)定 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力依照６％征收率計算繳納增值稅。一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照６％征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號） 十、資源綜合利用所得稅政策規(guī)定 企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為電力產業(yè)主要稅收政策主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90％計入收入總額。前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十三條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十九條《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）《國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號） 十一、核力發(fā)電的稅收政策規(guī)定（我省目前正規(guī)劃發(fā)展核力發(fā)電） （一）核力發(fā)電增值稅先征后退。（1）核力發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品，自核電機組正式商業(yè)投產次月起15個年度內，統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減。具體返還比例為：①自正式商業(yè)投產次月起５個年度內，返還比例為已入庫稅款的75％；②自正式商業(yè)投產次月起的第６至第10個年度內，返還比例為已入庫稅款的70％；③自正式商業(yè)投產次月起的第11至第15個年度內，返還比例為已入庫稅款的55％；④自正式商業(yè)投產次月起滿15個年度以后，不再實行增值稅先征后退政策。（2）核力發(fā)電企業(yè)采用按核電機組分別核算增值稅退稅額的辦法，企業(yè)應分別核算核電機組電力產品的銷售額，未分別核算或不能準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。單臺核電機組增值稅退稅額可以按以下公式計算：單臺核電機組增值稅退稅額＝（單臺核電機組電力產品銷售額÷核力發(fā)電企業(yè)電力產品銷售額合計）×核力發(fā)電企業(yè)實際繳納增值稅額×退稅比例（3）原已享受增值稅先征后退政策但該政策已于2007年內到期的核力發(fā)電企業(yè)，自該政策執(zhí)行到期后次月起按上述統(tǒng)一政策核定剩余年度相應的返還比例；對2007年內新投產的核力發(fā)電企業(yè)，自核電機組正式商業(yè)投產日期的次月起按上述統(tǒng)一政策執(zhí)行。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于核電行業(yè)稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號） （二）核力發(fā)電企業(yè)增值稅退稅款不征企業(yè)所得稅。自2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于核電行業(yè)稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號） 十二、發(fā)電廠副產品的稅收政策規(guī)定 發(fā)電廠副產品增值稅即征即退50％。銷售下列自產貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50％的政策：對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85％）、硫酸（其濃度不低于15％）、硫酸銨（其總氮含量不低于18％）和硫磺。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號） 十三、電網輸電線路報廢損失的稅收政策規(guī)定 電網企業(yè)輸電線路部分報廢損失允許企業(yè)所得稅稅前扣除。自2011年1月1日起，（1）由于加大水電送出和增強電網抵御冰雪能力需要等原因，電網企業(yè)對原有輸電線路進行改造，部分鐵塔和線路拆除報廢，形成部分固定資產損失?？紤]到該部分資產已形成實質性損失，可以按照有關稅收規(guī)定作為企業(yè)固定資產損失允許稅前扣除。（2）上述部分固定資產損失，應按照該固定資產的總計稅價格，計算每基鐵塔和每公里線路的計稅價格后，根據(jù)報廢的鐵塔數(shù)量和線路長度以及已計提折舊情況確定。（3）上述報廢的部分固定資產，其中部分能夠重新利用的，應合理計算價格，沖減當年度固定資產損失。（4）新投資建設的線路和鐵塔，應單獨作為固定資產，在投入使用后，按照稅收的規(guī)定計提折舊。依據(jù)：《國家稅務總局關于電網企業(yè)輸電線路部分報廢損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第30號） 十四、電網公司接收用戶資產的稅收政策規(guī)定 國家電網公司和中國南方電網公司接收用戶資產應繳企業(yè)所得稅不征收入庫，轉增其國家資本金。對國家電網公司和中國南方電網有限責任公司及其所屬全資、控股企業(yè)接收用戶資產應繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫，直接轉增其國家資本金。有關電網企業(yè)對接收的用戶資產，可按接收價值計提折舊，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。所稱用戶資產，是指由用戶出資建設的、專門用于電力接入服務的專用網架及其附屬設備、設施等供電配套資產，包括：由用戶出資建設的城市電纜下地等工程形成的資產；由用戶出資建設的居民小區(qū)配電設施形成的資產；用戶為滿足自身用電需要，出資建設的專用輸變電、配電及計量資產等。所稱用戶，包括政府、機關、軍隊、企業(yè)事業(yè)單位、社會團體、居民等電力用戶。本通知下發(fā)前有關電網企業(yè)已接收的用戶資產，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于電網企業(yè)接收用戶資產有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2011〕35號） 十五、從事電力等國家重點扶持的公共基礎設施項目的稅收政策規(guī)定 從事電力等國家重點扶持的公共基礎設施項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得。所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第６３號）第二十七條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十七條《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅［2008］116號）《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕46號）《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號） 十六、電力稅收分配的政策規(guī)定 （一）電力稅收分配的主要原則、項目、比例。（1）主要原則。跨省區(qū)水電項目是指淹沒區(qū)域和壩址跨越兩個或兩個以上?。òㄊ?、自治區(qū)、直轄市，下同）的水電項目。處理跨省區(qū)水電站稅收分配問題，應遵循以下原則：一是以地區(qū)間平等協(xié)商為主，經協(xié)商難以達成一致意見的，經有關省申請，由財政部參照本意見研究辦理；二是兼顧各省區(qū)在項目建設和運營階段做出的貢獻，適當考慮項目建成后壩址所在省為項目維護運轉承擔的公共支出成本；三是為企業(yè)創(chuàng)造良好的經營環(huán)境，妥善處理地區(qū)間財政利益，避免增加企業(yè)負擔，保障水電項目平穩(wěn)運行；四是堅持以人為本，幫助解決移民安置等重點和難點問題，促進庫區(qū)經濟社會穩(wěn)定協(xié)調發(fā)展。（2）納入分配范圍的主要收入項目。根據(jù)現(xiàn)行財政管理體制，將以下稅收納入跨省區(qū)分配范圍：水電項目發(fā)電環(huán)節(jié)產生的增值稅、企業(yè)所得稅以及隨增值稅附征的城市維護建設稅和教育費附加收入。其中，增值稅為地方分成部分，企業(yè)所得稅指納稅地點為壩址所在省繳納的企業(yè)所得稅地方分成部分。（3）收入分配比例的確定。對納入跨省區(qū)分配范圍的稅收，按照因素法測算省區(qū)間分配比例。①對壩址不跨省區(qū)的水電項目，按照移民人口（含壩區(qū)）淹沒土地（含壩區(qū)）面積和壩址所在地為項目維護運轉承擔的公共支出成本三個因素測算，權重分別為49．5％、40.5％和10％。②對壩址跨省區(qū)的水電項目，按照移民人口（含壩區(qū)）和淹沒土地（含壩區(qū)）面積兩個因素測算，權重分別為55％和45%。上述因素中，移民人口和淹沒土地面積按照國家批復的項目施工企業(yè)補償投資中有關數(shù)據(jù)確定。由于各類土地對群眾生產生活的影響程度不同，核定淹沒土地面積時將耕地、林地與其他類型土地按1∶0.5∶0.2的系數(shù)折算為當量面積。在本意見印發(fā)前，已經達成稅收分配協(xié)議或已有明確分配辦法的跨省區(qū)水電項目，繼續(xù)按原有分配協(xié)議和辦法的規(guī)定辦理。省級人民政府可參照本意見制訂省以下跨市（地、州）、縣（市、區(qū)）水電項目稅收分配辦法。依據(jù)：《財政部關于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導意見》（財預〔2008〕84號） （二）省內界河電站增值稅稅收分配的因素、權數(shù)。（1）省內當前在建及今后所建跨地區(qū)（州、市）、縣（市、區(qū)）的界河電站，均按耕地面積、移民人數(shù)和電站所在地貢獻三個因素，作為增值稅及其附征稅費的分配因素。具體分配權數(shù)為：淹沒耕地面積占50％，移民人數(shù)占30％，電站所在地貢獻占20％。電站所在地根據(jù)電站大壩所在位置確定。大壩如涉及兩個縣（市、區(qū)），則按各占50％的比例，共享20％的分配權數(shù)。（2）我省今后各市（州、地）境內跨縣（市、區(qū)）界河電站的稅收分配原則上按本方案辦理。部分市（州、地）已形成的區(qū)內界河電站稅收分配方案不再變動。（3）本方案不適用于跨省（區(qū)）界河電站的稅收分配。本通知自2005年元月1日起執(zhí)行。依據(jù)：《貴州省國家稅務局關于省內界河電站電力產品增值稅分配及征收管理有關問題的通知》（黔國稅函〔2005〕189號） （三）總分機構企業(yè)所得稅繳納規(guī)定。省內跨市縣（區(qū)）總分機構 企業(yè)所得稅由總機構統(tǒng)一計算，匯總繳納。依據(jù)：《關于我省總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理規(guī)定的通知》（黔財預〔2009〕66號）

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