一 財務預算內(nèi)容 1.財務預算 1）內(nèi)容：三大會計報表 2）做法：依據(jù)業(yè)務預算（銷售、成本、費用、固定資產(chǎn)、資金等）和財務假設 3）步驟：先損益，再資產(chǎn)負債，后現(xiàn)金流量 4）格式：略 5）方法：財務只做假設，不做預測 1、預測銷售額，倒推出銷售品種及數(shù)量； 2、根據(jù)銷售品種及數(shù)量倒推出相關的生產(chǎn)成本； 3、按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項費用； 4、根據(jù)歷史情況算出管理費用的金額； 5、根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預測利潤表； 6、根據(jù)利潤表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負債表相應科目（如**存貨周轉(zhuǎn)率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等） 7、再根據(jù)今年公司或老板的經(jīng)營意圖對上述報表進行合理修改。 2.資料的搜集。 在編制財務預算以前 ,搜集編制財務預算有關的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料 ,掌握目前的經(jīng)營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關資料 ,并對資料采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法 ,研究分析企業(yè)對各項資產(chǎn)運作的程度及運轉(zhuǎn)效率 ,判斷有關經(jīng)濟指標及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關系 ,測算出可能實現(xiàn)的預算值。 3.匯總企業(yè)業(yè)務方面的預算。 企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務預算 ,如銷售預算 ,生產(chǎn)預算 ,成本費用預算 ,材料、低值易耗品采購預算 ,直接人工預算等 ,是編制財務預算的重要依據(jù)。在編制財務預算前 ,應將匯總的各項業(yè)務預算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟指標 ,加以整理、分析 ,經(jīng)相互勾稽確認后 ,作為財務預算各表的有關預算數(shù)。 4.財務預算的編制程序。 編制財務預算 ,首先以銷售預算的銷售收入為起點 ,以現(xiàn)金流量的平衡為條件 ,**終**預算損益表及資產(chǎn)負債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財務狀況。財務預算的一系列報表及數(shù)據(jù) ,環(huán)環(huán)緊扣、相互關聯(lián)、互相補充 ,形成了一個完整的體系。 二、財務預算表的編制 （一）預算損益表預算損益表綜合反映企業(yè)在預算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。 由于整個財務預算是以銷售收入為起點 ,因此 ,預算損益表中只有確定了銷售收入 ,才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利 ,銷售毛利額高低 ,是企業(yè)盈利的關鍵 ,企業(yè)經(jīng)營費用、管理費用、財務費用的支出 ,利潤的實現(xiàn) ,都依賴于毛利。預算損益表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關系如下 : 項目數(shù)據(jù)來源 A銷售收入銷售預算及預測 B經(jīng)營成本成本預算及預測 C毛利等于A -B D銷售費用銷售費用預算及預測 E管理費用管理費用預算及預測 F財務費用預算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費用及償付利息所支付的現(xiàn)金” G投資收益被投資企業(yè)的財務預算或者**對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟效益及投資回報的資料分析 H利潤等于C -D -E -F G I所得稅等于H×稅率 J凈利 潤等于H -I （二）預算現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量預算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量 ,反映企業(yè)預算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。**編制現(xiàn)金流量預算 ,合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務 ,保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。 編制現(xiàn)金流量預算 ,以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點 ,充分考慮預算期間的現(xiàn)金收入 ,預計期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額 ,確定預算期間的現(xiàn)金支出。相互的關系可用公式表示為 : 期初現(xiàn)金結(jié)存額 預算期間的現(xiàn)金收入 -預算 期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額=預算期間的現(xiàn)金支出 1.期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù) ,來源于預算資產(chǎn)負債表貨幣資金的期初數(shù)。 2.現(xiàn)金收入由以下三個方面組成 :經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。 （1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,主要來源于銷售商品或提供勞務的現(xiàn)金收入 ,租金收入 ,其他與經(jīng)營活動有關的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入 ,加、減應收、預收帳款的期末與期初的差額。 （2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,主要來源于對外資收到的回報 ,收回投資 ,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。對外投資收到的現(xiàn)金 ,等于預算損益表的投資收益 ,加、減 :有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金 ,根據(jù)董事會收回投資的決議 ,預計長期投資、短期投資的減少數(shù) ,加、減 :有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 ,等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益 ,加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。 （3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權(quán)益性投資收入的現(xiàn)金 ,等于增資配股金額 ,加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。借款收到的現(xiàn)金 ,等于預算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入（不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù)）及期末與期初貨幣資金的差額。 3.現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。 （1）經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出 ,包括購買商品或接受勞務支付的現(xiàn)金 ,支付職工工資以及為職工支付的金 ,經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 ,支付稅金及其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。 在確定購買商品支付的現(xiàn)金時 ,以材料、低值易耗品采購預算為基礎 ,要分清現(xiàn)購和賒購 ,分析賒購的付款時間及金額。購買商品及接受勞務支付的現(xiàn)金 ,等于采購商品物資及接受勞務金額 ,加、減應付、預付帳款的期末與期初的差額。 支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金 ,可在分析往年實際支付直接生產(chǎn)人員、銷售人員、管理人員、其他間接人員工資、獎金及其他各種補助 ,往年實際為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、應付福利費等支出金額的基礎上 ,調(diào)整有關的數(shù)據(jù) ,計算出本期支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金。它等于預算期間應付職工工資及為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等現(xiàn)金支出 ,加、減應付工資、應付福利費及其他應付款期末與期初的差額。經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 ,等于合同或協(xié)議確定的應付租金的金額 ,加、減應付款（租金）的期末與期初的差額。 支付稅金的現(xiàn)金 ,等于預算期間應付增值稅、營業(yè)稅、所得稅和其他稅金及附加 ,加、減應付稅金及應付稅金附加的期末與期初的差額。 （2）投資活動的現(xiàn)金支出 ,包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ,企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 ,其他與投資活動有關的現(xiàn)金等支出。它等于投資預算確定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)投資額 ,加、減涉及投資活動的應付及預付帳項變動數(shù)。 （3）籌資活動的現(xiàn)金支出 ,包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。支付利息及支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金支出 ,等于**的期初與期末的平均數(shù)或籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入乘以利率（或單位籌資成本）。分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 ,等于董事會或股東大會決議確定的應分配利潤金額 ,加、減應付股利（利潤）期末與期初的差額。我們將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項目和金額 ,參照現(xiàn)金流量表的格式填列 ,即編制成預算現(xiàn)金流量表。 （三）預算資產(chǎn)負債表 預算資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在預算期末的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌及財務狀況。 編制預算資產(chǎn)負債表以資產(chǎn)負債表期初數(shù)為基點 ,充分考慮預算損益表、預算現(xiàn)金流量表的相關數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響 ,采用平衡法加以增減后計得。其公式可表示如下 : 資產(chǎn)及負債的期末數(shù)=期初余額 預算期增加數(shù) -預算期減少數(shù) 所有者權(quán)益期末數(shù)=期初余額 預算期增資數(shù) （包括預算期實現(xiàn)的凈利潤） -預算期分紅數(shù) 我們按資產(chǎn)負債表的分類和順序 ,把資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù) ,予以適當排列后 ,即編制成預算資產(chǎn)負債表。 財務預算編制是建立在一系列預算的假設及管理者的經(jīng)驗判斷的基礎上 ,雖然在編制財務預算的過程中 ,對企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤] ,但是 ,很難做出全面正確的估計 ,財務預算仍然存在一定的局限性。在推行預算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時 ,應對財務預算作適當修正 ,以提高財務預算的合理性、客觀性和正確性 ,發(fā)揮財務預算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。