練習(xí)三 [目的] 練習(xí)合并報(bào)表中涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理。 [資料] 丙公司是 C 公司的母公司。2017 年和 2018 年丙公司和 C 公司發(fā)生以下內(nèi)部交 易： （1）2017 年 6 月 1 日，丙公司向 C 公司銷售產(chǎn)品 1000 萬元，該銷售成本為 700 萬元，銷售毛利率為 30%。C 公司在本期將該批內(nèi)部購進(jìn)商品的 60%實(shí)現(xiàn)銷售，其銷售收入為 750萬元，銷售成本為 600 萬元，銷售毛利為 20%；該商品的另外 40%則形成 C 公司期末存貨。 （2）2018 年 5 月 30 日，丙公司再次將成本為 840 萬元的存貨以 1200 萬元的價(jià)格銷售 給 C 公司，丙公司銷售毛利率與上期相同，為 30%。C 公司本期對外銷售內(nèi)部購進(jìn)商品實(shí)現(xiàn) 銷售收入 1125 萬元，銷售成本為 900 萬元，銷售毛利率為 20%，剩余商品形成 C 公司期末 存貨。 [要求] 在 2017 年末和 2018 年末合并報(bào)表中，編制與存貨內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄， 并考慮所得稅的影響。

A.銷售員全年銷售毛利超過20%，超過20%~30%部分的毛利，獎(jiǎng)勵(lì)超過部分的10%； B.銷售員全年銷售毛利超過30%，超過30%以上部分的毛利，獎(jiǎng)勵(lì)超過部分的20%； 例：“張三”全年不含稅銷售額500萬元，毛利160萬元，求:毛利提成公式。

銷售員全年銷售毛利超過20%，超過20%~30%部分的毛利，獎(jiǎng)勵(lì)超過部分的10%； 銷售員全年銷售毛利超過30%，超過30%以上部分的毛利，獎(jiǎng)勵(lì)超過部分的20%； 例：“張三”全年不含稅銷售額500萬元，毛利160萬元，求:毛利提成核算公式。

A.銷售員全年銷售毛利超過20%，超過20%~30%部分的毛利，獎(jiǎng)勵(lì)超過部分的10%； B.銷售員全年銷售毛利超過30%，超過30%以上部分的毛利，獎(jiǎng)勵(lì)超過部分的20%； 例：“張三”全年不含稅銷售額500萬元，毛利160萬元，求:毛利提成公式。

假定A公司稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。所得稅稅率為25%。（1）A公司全年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出2000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。（2）A公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為200萬元職工福利費(fèi)30萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)拔繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。(3）經(jīng)查，A公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。