題一： (2015年)甲公司2×14年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2×13年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)。甲公司2×14年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。 【答案】 “遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=(期初余額30/15%+本期發(fā)生額100)×25%=75(萬元)。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額—期初余額=75—30=45（萬元） 請問：所得稅稅率變動時，遞延所得稅使用暫時性差異預計未來轉回期稅率，該轉回期是指遞延所得稅產(chǎn)生期間的次年稅率還是最新變動稅率呢？上題：2×13年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生，2X13年稅率15%，2X14年稅率25%，2013年年末（2014年年初）遞延所得稅資產(chǎn)余額30萬元為什么沒有按2014年變動的稅率25%重新計算呢？

甲公司本期購入的一項交易性金融資產(chǎn)，初始入賬成本45萬元，期末公允價值為60萬元；該公司本期因產(chǎn)品售后服務確認了20萬元的預計負債。除上列項目外，該公司其他資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎之間不存在差異。甲公司本期按稅法規(guī)定計算的應納稅所得額為160萬元，適用的所得稅稅率25%。本期確認所得稅費用之前，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無余額。要求：⑴計算下列項目金額：①當期所得稅；②應納稅暫時性差異；③可抵扣暫時性差異；④遞延所得稅負債；⑤遞延所得稅資產(chǎn)；⑥遞延所得稅；⑦所得稅費用。⑵編制確認所得稅費用的會計分錄。

甲公司本期購入的一項交易性金融資產(chǎn)，初始入賬成本45萬元，期末公允價值為60萬元；該公司本期因產(chǎn)品售后服務確認了20萬元的預計負債。除上列項目外，該公司其他資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎之間不存在差異。甲公司本期按稅法規(guī)定計算的應納稅所得額為160萬元，適用的所得稅稅率25%。本期確認所得稅費用之前，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無余額。要求：⑴計算下列項目金額：①當期所得稅；②應納稅暫時性差異；③可抵扣暫時性差異；④遞延所得稅負債；⑤遞延所得稅資產(chǎn)；⑥遞延所得稅；⑦所得稅費用。⑵編制確認所得稅費用的會計分錄。

甲公司采用債務法對企業(yè)所得稅進行核算，上年末“遞延稅款”科目的貸方余額為30萬元，所得稅適用稅率為30%，本期發(fā)生應納稅時間性差異200萬元，本期適用的所得稅稅率25%。要求:計算本期納稅時間性差異的影響金額及期末“遞延稅款”科目的余額。

宏達公司適用的所得稅稅率為25%。2021年度實現(xiàn)的利潤總額為4000萬元。預計未來期間適用的公司所得稅稅率不會發(fā)生變化,未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2021年初,宏達公司“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為2萬元、“遞延所得稅負債”余額為5萬元。2021年末，可抵扣暫時性差異共計400萬元，應納稅暫時性差異共計600萬元。則宏達公司2021年應確認的所得稅費用為()萬元。