A公司于2016年1月5日購入專利權(quán)，支付價款225萬元（不考慮其他稅費(fèi)）。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為7年，法律規(guī)定使用年限為5年。2017年12月31日，由于該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值。A公司估計可收回金額為90萬元，該無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計使用年限不變。要求做出：1）購入分錄，2）2016年12月31日年末分錄，3）2017年12月31日年末分錄，并計算截至2018年年底，無形資產(chǎn)的累計攤額。

（ 1）甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬元，其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為 600萬元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1日 達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計可使用 5年，采用 直線法 攤銷，無殘值。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng) 期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照 無形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。 （ 2）甲公司 2×16 年 利潤總額為 5 040萬元。 （ 3）甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。 ④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250（萬元） 這個應(yīng)交所得稅，為啥還要減去800/5*6/12*50%

， 資本化 形成無形資產(chǎn)的部分為 600萬元，假該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1日 達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計可使用 5年，采用 直線法 攤銷， 假定稅法規(guī)，按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計扣除；形成資產(chǎn)的， 無形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除， （ 2）甲公司 2×16 年 利潤總額為 5 030萬元。 （ 4） 2×16年年末無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為 400 萬元，減值后攤銷年限和攤銷方法 不需要變更 。 ⑥2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝（ 5 030－ 600/5×6/12×50%＋計提的減值準(zhǔn)備 140） ×25% 為什么減值準(zhǔn)備而不是減去

甲企業(yè)外購的一項專利權(quán)專門用于新產(chǎn)品生產(chǎn)2018年年末,甲企業(yè)對該項專利權(quán)的賬面價值進(jìn)行了檢查,發(fā)現(xiàn)市場上存在對甲企業(yè)產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響的因重大不素該專利權(quán)的入賬時原值為9000萬元已累計攤銷3375萬元(包括2018年攤銷額),該無形資產(chǎn)按直線法進(jìn)行攤銷,剩余攤銷年限為5年,企業(yè)估計該無形資產(chǎn)的可收回金額為5400萬元。2019年4月2日甲企業(yè)將該專利權(quán)出售,價款5500萬元和增值稅348萬元已收存銀行,要求計算2018年計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和2019年出售專利權(quán)的會計分錄。(答案以萬元為單位)1

.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年到2025年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下:(1)2020年11月12日，以銀行存款450萬元購入一項無形資產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額27萬元，于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途并交付企業(yè)管理部門使用。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定按年計提無形資產(chǎn)攤銷。(2)2023年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為205萬元，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計使用年限不變。(3)2024年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為100萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原攤銷方法不變，預(yù)計尚可使用年限為5年。(4)2025年7月1日，甲公司出售該無形資產(chǎn)，收到價款150萬元，稅款9萬元，款項已存入銀行。要求:(1)編制2020年11月12日購入該無形資產(chǎn)的會計分錄2)編制2020年12月31日計提無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄(3)計算并編制2023年12月31日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄