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企業(yè)合并中，在計算商譽時，被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值是不是要加上遞延所得稅資產(chǎn)，減去遞延所得稅負債 計算得出呢？

2022-07-08 11:40
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）
2022-07-08 11:44

遞延所得稅也是資產(chǎn)或負債，當然應(yīng)當計入被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值內(nèi)。如果你說的是因為免稅合并中，被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值不同產(chǎn)生的遞延所得稅的話，理由如下：因為這是一項免稅合并，因此并不會改變被投資單位資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，因此盡管合并財務(wù)報表按照公允價值列示（因為討論商譽，這里僅指非同一控制下企業(yè)合并），但是將資產(chǎn)和負債由賬面調(diào)整到公允后，產(chǎn)生了暫時性差異，這部分應(yīng)當確認所得稅的影響。在非同一控制下企業(yè)合并中（同一控制下，資產(chǎn)仍以相對于最終控制方而言的賬面價值列示，不存在賬面和公允的問題），子公司應(yīng)收賬款計提的壞賬準備需要考慮。雖然稅法不確認應(yīng)收賬款的預提減值，但是因為子公司也據(jù)此確認了遞延所得稅，因此在應(yīng)收賬款評估增值時也應(yīng)當考慮賬面和公允的差值。如果不考慮原來的壞賬準備，那么合并財務(wù)報表中由計稅基礎(chǔ)和不考慮壞賬準備的應(yīng)收賬款之間差額計算出的遞延所得稅金額將不正確。

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快賬用戶3215 追問 2022-07-08 12:14

老師，請問， 企業(yè)合并中，在計算商譽時，被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值是不是要加上遞延所得稅資產(chǎn)，減去遞延所得稅負債 計算得出呢？

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快賬用戶3215 追問 2022-07-08 12:14

或有負債，是不是也得減去？

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齊紅老師 解答 2022-07-08 12:16

對的 這個負債需要減去

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快賬用戶3215 追問 2022-07-08 12:31

或有負債沒確認為負債也得減去嗎

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齊紅老師 解答 2022-07-08 12:39

同學你好 這個不用減去的

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遞延所得稅也是資產(chǎn)或負債，當然應(yīng)當計入被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值內(nèi)。如果你說的是因為免稅合并中，被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值不同產(chǎn)生的遞延所得稅的話，理由如下：因為這是一項免稅合并，因此并不會改變被投資單位資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，因此盡管合并財務(wù)報表按照公允價值列示（因為討論商譽，這里僅指非同一控制下企業(yè)合并），但是將資產(chǎn)和負債由賬面調(diào)整到公允后，產(chǎn)生了暫時性差異，這部分應(yīng)當確認所得稅的影響。在非同一控制下企業(yè)合并中（同一控制下，資產(chǎn)仍以相對于最終控制方而言的賬面價值列示，不存在賬面和公允的問題），子公司應(yīng)收賬款計提的壞賬準備需要考慮。雖然稅法不確認應(yīng)收賬款的預提減值，但是因為子公司也據(jù)此確認了遞延所得稅，因此在應(yīng)收賬款評估增值時也應(yīng)當考慮賬面和公允的差值。如果不考慮原來的壞賬準備，那么合并財務(wù)報表中由計稅基礎(chǔ)和不考慮壞賬準備的應(yīng)收賬款之間差額計算出的遞延所得稅金額將不正確。
2022-07-08
遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)，會增加凈資產(chǎn)，所以會加上，遞延所得稅負債是負債，減少凈資產(chǎn)，所以會減去。--算商譽也是根據(jù)考慮遞延所得稅后可辨認凈資產(chǎn)公允價值，一樣是是加遞延所得稅資產(chǎn)、減遞延所得稅負債的
2021-05-21
比如資產(chǎn)1000，負債500，凈資產(chǎn)500 投資成本700，商譽700-500=200 如果凈資產(chǎn)里面行程了遞延所得稅負債比如100 凈資產(chǎn)就1000-500-100=400，商譽700-400， 行程死循環(huán)
2023-03-29
比如合并企業(yè)凈資產(chǎn)100，公允200 這個時候形成暫時性差異 確認遞延所得稅100×25%，這個遞延所得稅確認后凈資產(chǎn)公允就變200-25=175，這個差異沖減商譽 然后這個175后又會確認遞延所得稅負債，又會形成新的差異，就無限循環(huán)
2021-07-09
你這里1和2，2你這里是什么合并 你這里都是屬于合并商譽的遞延所得稅處理 比凈資產(chǎn)賬面200，計稅300 這里會產(chǎn)生100差異 借，資本公積 貸，遞延所得稅負債 這里確認了遞延所得稅負債25后，凈資產(chǎn)就變成了300-25 這個時候凈資產(chǎn)減少，這個減少部分影響的是商譽
2021-07-09
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