匯算清繳后職工教育經(jīng)費(fèi)的填寫 職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，具體涉及的年度申報(bào)表為《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”、第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”、第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”。具體填寫如下： 【第4行】三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出 填報(bào)第5行金額或者第5+6行金額。 【第5行】按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi) 適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下： (1)第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。 (2)第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。 (3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。 (4)第4列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)納稅人以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額。 (5)第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額)，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報(bào)。 (6)第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。 (7)第7列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報(bào)第2+4-5列金額。 【第6行】按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用 適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下： (1)第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。 (2)第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。 (3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例()。 (4)第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報(bào)。 (5)第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額