【習(xí)題1】甲上市公司2019年7月1日以銀行存款1800萬購(gòu)入乙公司20%股權(quán)，對(duì)乙造成重大影響購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)為10000萬元除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)與賬面價(jià)相同，此項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為300萬元，凈殘值為零，按照10年年限平均法計(jì)提折舊。 乙公司2019年凈資產(chǎn)增加500萬元，其中上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元末分配并發(fā)放現(xiàn)金股利100萬，甲乙之間當(dāng)年未發(fā)生內(nèi)部交易。 2020年6月7日，乙公司將其賬面價(jià)值為630萬元的商品以800萬元的價(jià)格出售給甲公司。2019年12月31日該商品尚未對(duì)外出售。 2020年12月31日，乙公司凈資產(chǎn)增加1500萬，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升500萬。 【要求】編制2019年7月1日、2019年12月31日和2020年12月31日甲公司對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄

（2）2019年1月1日A公司取得甲公司股權(quán)投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3 500萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；除此以外，甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。 （3）2019年6月A公司從甲公司購(gòu)入一批存貨，售價(jià)為100萬元，成本為80萬元，當(dāng)年售出40%，甲公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，提取盈余公積40萬元。 （4）2020年A公司將上年從甲公司購(gòu)入的存貨全部出售，當(dāng)年甲公司發(fā)生虧損400萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬元。 （5）2020年12月31日A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為1 000萬元。 不考慮所得稅等因素。 調(diào)整之后的凈利潤(rùn)＝200－（300－200）÷10－（100－80）×60%＝178（萬元） 老師，調(diào)整后的凈利潤(rùn)這里為什么不是+20-12？而是直接減12？

1）2020年1月10日，公司取得某項(xiàng)商標(biāo)，成本為2000萬元,取得該項(xiàng)資產(chǎn)后,經(jīng)評(píng)估劃分為使用命不確定的資產(chǎn),但計(jì)稅時(shí)按10年期限進(jìn)行攤銷。2020年12月31日,經(jīng)減值測(cè)試,該商標(biāo)發(fā)生100萬元的減值損失（2）2020年5月8日，公司向外銷售甲產(chǎn)品一批，根據(jù)合同約定，公司應(yīng)該對(duì)甲產(chǎn)品提供為期一年的產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)，由此計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債170萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。(3)2020年12月1日，公司以3000萬元購(gòu)入某上市公司股票100萬股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，其公允價(jià)值為3300萬元。(4)2020年12月31日，公司某商品的賬面成本為300萬元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為260萬元。計(jì)算以上1～4各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷產(chǎn)生的差異類型。老師能給寫一下計(jì)算過程嗎，謝謝

1.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。2019到2022年相關(guān)資料如下：（1）2019年12月31日，甲公司用銀行存款購(gòu)買新寫字樓，當(dāng)日以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給乙公司。租期24個(gè)月，購(gòu)買價(jià)款2500萬元，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命40年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2020年1月31日，甲公司收到第一個(gè)月租金收入10萬元，存入銀行。（3）2022年1月1日，租賃期屆滿，甲公司以2700萬元的價(jià)格出售該寫字樓。2.甲公司以公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。2020年至2021年相關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日，甲公司將原作為固定資產(chǎn)核算的寫字樓，以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給乙公司，租期為24個(gè)月，當(dāng)日該寫字樓公允價(jià)值為15000萬元，賬面原值為20000萬元，已計(jì)提折舊5000萬元。（2）2020年1月31日，甲公司收到第一個(gè)月租金收入150萬，存入銀行。（3）2020年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為13000萬元。（4）2021年12月31日，租賃期屆滿，甲公司以17000萬元的價(jià)格出售該寫字樓。

甲公司于2018年1月1日以1035萬元(含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬元購(gòu)入乙公司股票400萬股每股面值1元,占乙公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30%達(dá)到重大影響程度).2018年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000元。當(dāng)日乙公司管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元,賬面價(jià)值為200萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,假定凈殘值為零,按照直線法計(jì)提折舊;管理用無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬元,賬面價(jià)值為50萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,凈殘值為零。2018年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元,2019年乙公司發(fā)生號(hào)損4000萬元。2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬元,2021年6月30日乙公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生增值100萬元。假定不考慮所得稅。2021年10月處置乙公司股票400萬股,每股2元,不考慮相關(guān)稅費(fèi).請(qǐng)做出賬務(wù)處價(jià)值確認(rèn)專為確理1.2018年1月1日 2.2018年12月31日 3.2019年12月31日 4.2020年12月31日4.2021年6月30日 5.2021年10月處置投資