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演示賬套

某公司本年度利潤表中的利潤總額為1800萬元，適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。本年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定之間存在的差別有：(1)本年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為900萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。(3)當年度發(fā)生研究開發(fā)支出750萬元，其中450萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實際發(fā)生額的175%加計扣除，發(fā)生的資本化支出可按實際發(fā)生額的175%加計攤銷。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達到預定可使用狀態(tài)。(4)違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款150萬元。(5)期末對持有的存貨計提了45萬元的存貨跌價準備(計提后，期末存貨賬面價值為1200萬元)。要求：根據(jù)以上資料，計算企業(yè)所得稅費用，并編制會計分錄。

2021-12-20 10:29

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2021-12-20 11:26

同學你好！這邊按照資料順序解析哦！ 1、固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=900-900/10=810萬元賬面價值=900-900*2/10=720萬元形成可抵扣暫時性差異=810-720=90萬元確認遞延所得稅資產(chǎn)=90*25%=22.5萬元應納稅所得額調(diào)增90萬元 2、關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈稅法不允許稅前扣除，應納稅所得額調(diào)增300萬元，不確認遞延所得稅。 3、稅法允許稅前扣除的研發(fā)費用=(750-450)*175%=525萬元，會計稅前扣除=750-450=300萬元，應納稅所得額調(diào)減=525-300=225萬元，不確認遞延所得稅。 4、違法環(huán)保支付的罰款，稅法不允許稅前扣除，應納稅所得額調(diào)增150萬元，不確認遞延所得稅。 5、存貨跌價準備在計提時，稅法不允許稅前扣除，在實際發(fā)生損失當期稅前扣除，應納稅所得額調(diào)增45萬元，存貨的計稅基礎(chǔ)=1200+45=1245萬元，賬面價值=1200萬元，形成可抵扣暫時性差異45萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)=45*25%=11.25萬元應納稅所得額=1800+90+300-225+150+45=2160萬元，應交所得稅=2160*25%=540萬元分錄：借：所得稅費用 540-33.75=506.25 遞延所得稅資產(chǎn) 11.25+22.5=33.75 貸：應交稅費-應交所得稅 540