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演示賬套

A公司按年計(jì)提利息，有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下：(1)2×18年1月1日，A公司購入B公司當(dāng)日發(fā)行的一批5年期債券面值為5000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為4639.52萬元(含交易費(fèi)用9.52萬元)票面利率為10%，每年年末支付利息，到期一次歸還本金。初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率為12%。(2)該債券在2×18年末和2×19年末的公允價(jià)值分別為5000萬元和4900萬元，且該金融工具未來12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失的金額均為零·A公司認(rèn)為其所購入的金融工具的違約風(fēng)險(xiǎn)較低，從近期來看，發(fā)行人具有較強(qiáng)的履行合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力，從長期來看，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不利變化可能會(huì)但并不必然會(huì)降低發(fā)行人履行合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力，因此，該公司將其視為且有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具屬于金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)白機(jī)始確認(rèn)后未顯著增加的情形，該公司按照相當(dāng)于該金融工具未來12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。(3)2×20年12月31日，由于市場利需變動(dòng)、該債務(wù)工具的公允價(jià)值勝至4800萬元。A公司認(rèn)為”該債卷的信用風(fēng)險(xiǎn)白初始確認(rèn)后已經(jīng)息裝增加但未發(fā)生信用減值，按照相當(dāng)于該金融工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失

2021-12-15 14:29

齊紅老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2021-12-15 17:32

借，債權(quán)投資面值 5000 貸債權(quán)投資利息調(diào)整 360.48 銀行存款 4639.52 借，應(yīng)收利息 500 債權(quán)投資利息調(diào)整 56.74 貸，投資收益 4639.52*12%=556.74 借，應(yīng)收利息 500 債權(quán)投資利息調(diào)整 63.55 貸，投資收益 (4639.52%2B56.74)*12%=563.55 借，應(yīng)收利息 500 債權(quán)投資利息調(diào)整 71.18 貸，投資收益(4639.52%2B56.74%2B63.55)*12%=571.18 借，信用減值損失 200 貸，債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200 借，銀行存款 4730.99 債權(quán)投資利息調(diào)整 360.48-56.74-63.55-71.18=169.01 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200 貸，債權(quán)投資面值 5000 投資收益，差額部分借，其他債權(quán)投資面值 5000 貸，銀行存款 4639.52 其他債權(quán)投資利息調(diào)整 5000-4639.52=360.48 借，應(yīng)收利息 500 其他債權(quán)投資利息調(diào)整 56.74 貸，投資收益 4639.52*12%=556.74 5000-(4639.52%2B56.74)=303.74 借，其他債權(quán)投資公允價(jià)值 303.74 貸，其他綜合收益 303.74 借，應(yīng)收利息 500 債權(quán)投資利息調(diào)整 63.55 貸，投資收益 (4639.52%2B56.74)*12%=563.55 4900-(4639.52%2B63.55%2B56.74)-303.74=-163.55 借，其他綜合收益 163.55 貸，其他債權(quán)投資公允價(jià)值163.55 借，應(yīng)收利息 500 債權(quán)投資利息調(diào)整 71.18 貸，投資收益(4639.52%2B56.74%2B63.55)*12%=571.18 借，信用減值損失 200 貸，其他綜合收益 200 借，銀行存款 4730.99 其他債權(quán)投資利息調(diào)整 360.48-56.74-63.55-71.18=169.01 貸，其他債權(quán)投資面值 5000 投資收益差額部分借，其他綜合收益 303.74-163.55%2B200 貸，投資收益 303.74-163.55%2B200