我做產(chǎn)成品成本這塊，有用到銷售收入作為基數(shù)，那需要加上這筆收入一起作為基數(shù)嗎？

你好不算的這一塊兒就不算進(jìn)去的。

就是做產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)這個(gè)環(huán)節(jié)，我有用到當(dāng)月銷售收入金額作為其中一個(gè)基數(shù)核算幾個(gè)品種的產(chǎn)成品的成本。

不看這個(gè)原材料你已經(jīng)單獨(dú)銷售出去了，單獨(dú)做了收入。

好的 謝謝老師，另外國家有出新的規(guī)定說 現(xiàn)在固定資產(chǎn)不用折舊嗎？我們一個(gè)老會計(jì)之前是稅務(wù)局退休的，說是有這個(gè)政策，讓我把2021年購的固定資產(chǎn)，剩下未提完的固定資產(chǎn)全部做費(fèi)用。

你好，她說的是一次抵扣增值稅的政策吧。

你能讓他發(fā)一下那個(gè)政策嗎。

她就說有，讓我自己查下相關(guān)政策。所以我才想到咨詢您這邊。在哪里可以查詢？

我這邊沒有看到政策。有一個(gè)五百萬一次抵扣企業(yè)所得稅的，但是不是這個(gè)處理方法？

500萬一次抵扣的這個(gè)政策在哪里查詢 我想細(xì)看一下。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號），規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 一、首先，我們對財(cái)稅〔2018〕54號文件的理解，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，即我們所稱的動產(chǎn)。 2、“54號文”中所指的企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn)，并未給出明確答復(fù)。 3、“54號文”中“新購進(jìn)”中的“新”字，并不是指非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，如果是使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策。 4、“54號文”規(guī)定：允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里的用詞是“允許”，不是“應(yīng)當(dāng)”。因此，納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，選擇是否享受優(yōu)惠政策。 二、了解完政策后，我們接下來學(xué)習(xí)一下該政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報(bào)。 現(xiàn)實(shí)中，有不少的財(cái)務(wù)人員看到這個(gè)政策后,盲目的認(rèn)為：以后500萬以下的購進(jìn)設(shè)備都可以不計(jì)入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯(cuò)特錯(cuò)了。 如果說之前稅務(wù)政策規(guī)定價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除，部分企業(yè)為了保持稅會差異最小化，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，把單位固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)定到5000以上，這個(gè)可以理解，因?yàn)楫吘?000元的金額的也不是很大，不會影響核算質(zhì)量。但現(xiàn)在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是500萬了，就不在適用這個(gè)方法了。 對于企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是：固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量等需要按照現(xiàn)行的會計(jì)制度、準(zhǔn)則處理，需要通過固定資產(chǎn)科目處理，正常計(jì)提折舊。如果企業(yè)適用“54號文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會差異”，按照申報(bào)表通過填報(bào)的方式來調(diào)整。即：會計(jì)上按會計(jì)規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。 我們通過一個(gè)案例來學(xué)習(xí)一下實(shí)務(wù)中的賬務(wù)處理以及納稅申報(bào)： 某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設(shè)備（為了方便計(jì)算，本案例不考慮各種稅費(fèi)的因素），會計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計(jì)提折舊20萬），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計(jì)處理如下：（單位：萬元） 01 2018年購進(jìn)設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 100 貸：銀行存款 100 02 2018年計(jì)提折舊： 借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 20 貸：累計(jì)折舊 20 03 納稅調(diào)整：2018年會計(jì)上計(jì)提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。 金額為：（100-20）*25%=20 借：所得稅費(fèi)用 20 貸：遞延所得稅負(fù)債 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理：20*25%=5 借：遞延所得稅負(fù)債 5 貸： 所得稅費(fèi)用 5 640.webp (6).jpg 提示：實(shí)務(wù)中可以依據(jù)公司要求，決定是否使用遞延所得稅負(fù)債。特別是使用小會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)并沒有這個(gè)科目，可以繼續(xù)原來的處理方法，只在匯算清繳時(shí)申報(bào)，日常不做處理。

這個(gè)政策延期了，延期到二三年年底。

就是說 我現(xiàn)在可以把2018-2020.12.31日期間購買的固定資產(chǎn)剩下未提完的折舊全部在11月份做費(fèi)用了？（沒有單次超過500萬元的情況下）

同學(xué)不是這么理解的，比如你二一年購買進(jìn)來的，二一年可以享受這個(gè)政策，如果是一九年買來的，你一九年沒有享受，你現(xiàn)在享受不了的。

哦 好的 這些政策一般在哪可以看到，在稅務(wù)局的報(bào)稅平臺嗎？ 另外我的理解適合2021年購進(jìn)的固定資產(chǎn)嗎？就是說11月我可以把2021年購進(jìn)的固定資產(chǎn)未提折舊的部分一次性做費(fèi)用。（沒有單個(gè)超過500萬的固定資產(chǎn)）

這個(gè)500萬的限制是單個(gè)金額還是累計(jì)數(shù)？

這個(gè)是單個(gè)固定資產(chǎn)的。該政策都是在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站里面。

二一年購買進(jìn)來的，在今年可以一次抵扣的，一月份購買進(jìn)來的也可以享受這個(gè)政策。

11月我可以把2021年購進(jìn)的所有固定資產(chǎn)未提折舊的部分一次性做費(fèi)用嗎。

不用留殘值，全部金額進(jìn)費(fèi)用。

這個(gè)是帳上做固定資產(chǎn)， 安月折舊 然后你申報(bào)企業(yè)所得稅，加速折舊就可以了，一次折舊，在第四季度申報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候才可以這么做。

如果12月或2023年之前再購進(jìn)固定資產(chǎn)（小于500萬），做憑證的時(shí)候，可以直接全部進(jìn)費(fèi)用不？賬上也不提折舊了。