2019年1月1日，A公司從非關(guān)聯(lián)方處取得B公司80%的股權(quán)，合并對(duì)價(jià)為一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)），其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值為6200萬(wàn)元，賬而價(jià)值為5500萬(wàn)元（包括成本5000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)賬面原值為3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷1700萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。 當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對(duì)B公司的控制權(quán)。 當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8980萬(wàn)元（包括實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積1980萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元）。公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額由以下兩個(gè)項(xiàng)目產(chǎn)生： 該固定資產(chǎn)為管理部門使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊； 2019年年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。 2019年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)530萬(wàn)元，假定本年B公司提取盈余公積50萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對(duì)外出售50%

3.甲公司是丁公司的母公司。2018年年初甲公司自非關(guān)聯(lián)方丙公司購(gòu)入乙公司80%股份，初始成本為2000萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面凈資產(chǎn)為1800萬(wàn)元，2018年乙公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，公允凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，分紅40萬(wàn)元，除此之外未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2019年年初丁公司以土地使用權(quán)為代價(jià)自甲公司手中換取乙公司80%股份，該土地使用權(quán)原價(jià)為1400萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，此轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)匹配的增值稅稅率為9%。丁公司“資本公積”當(dāng)日結(jié)存300萬(wàn)元，均為資本溢價(jià)，“盈余公積”結(jié)余400萬(wàn)元，丁公司因此業(yè)務(wù)形成“資本公積”（）萬(wàn)元。 A貸記870 B借記672 C貸記906 D借記588 答案：C 老師不明白，為什么明明是同控，他算值時(shí)全部使用的是公允價(jià)值。難道只因?yàn)槟腹緩耐馊』貋?lái)了，后續(xù)子公司再買回去還是只能公允，就是不太明白為什么一直是用公允價(jià)計(jì)量

案例背景 A公司（房地產(chǎn)公司）注冊(cè)資本1500萬(wàn)元，賬上未分配利潤(rùn)9000萬(wàn)，盈余公積1000萬(wàn)，為甲公司的全資子公司。A公司名下有一塊地，原值5000萬(wàn)，評(píng)估價(jià)值9000萬(wàn)，無(wú)其他經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。目前土地尚未開(kāi)發(fā)，A公司打算將該塊土地轉(zhuǎn)讓給B公司。 請(qǐng)問(wèn)：如何轉(zhuǎn)讓可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，風(fēng)險(xiǎn)最小？

9. 2x13年1月1日A公司從非關(guān)聯(lián)方取得B公司80%股權(quán)，合并對(duì)價(jià)為銀行存款6200萬(wàn)元和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)），無(wú)形資產(chǎn)賬面原值3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷1700萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對(duì)B公司的控制權(quán)。當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8980萬(wàn)元，包括實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積1980萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元。公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額由以下兩項(xiàng)產(chǎn)生，該固定資產(chǎn)為管理部門使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2x13年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。2x13年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)530萬(wàn)元，假定當(dāng)年B公司提取盈余公積50萬(wàn)元，其他綜合收益凈增加額為100萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對(duì)外出售50%。2x14年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。A公司上年從B公司購(gòu)入的存貨本年全部出售。假設(shè)A、B公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素。購(gòu)買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。要求：（1）編制2x13年初A公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2x13年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；（3）編制2x14年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

2020年1月1日，甲公司支付4480萬(wàn)元的價(jià)款（包括交易稅費(fèi)）從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入A公司70%％的股份，由于能夠?qū)公司實(shí)施控制，甲公司將其劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。2022年7月1日，甲公司以4000萬(wàn)元的價(jià)格將持有的A公司40％的股份轉(zhuǎn)讓，甲公司對(duì)A公司的持股比例下降至30%，不再具有控制但仍能夠施加重大影響，甲公司將該項(xiàng)股權(quán)投資改按權(quán)益法核算。自甲公司取得A公司70％的股份后至轉(zhuǎn)讓A公司40％的股份前，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3200萬(wàn)元（其中，2022年1月1日至2022年6月30日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元）,2020年度和2021年度共計(jì)分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元；A公司因確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)而計(jì)入其他綜合收益的金額為800萬(wàn)元。甲公司取得A公司70％的股份時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同：取得A公司70％的股份后，雙方未發(fā)生過(guò)任何內(nèi)部交易：甲公司與A公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。