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Q

、某企業(yè)2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬元,稅金及附加500萬元,銷售費(fèi)用1200萬元,管理費(fèi)用600萬元,投資收益90萬元,營(yíng)業(yè)外支出100萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列問題需要調(diào)整 (1)投資收益中,國(guó)債持有期間的利息收入20萬元,公司債券利息收入30萬元,投資于非上市公司,取得按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬元 (2)銷售費(fèi)用中,當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)為500萬元,發(fā)生的宣傳費(fèi)為300萬元(3)管理費(fèi)用中60萬元為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出; (4)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為600萬元,企業(yè)當(dāng)年福利費(fèi)實(shí)際支出為104萬元,當(dāng)年列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)40萬元(5)營(yíng)業(yè)外支出中,30萬元為因遲延交貨按購銷合同約定支付的違約金,40萬元為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,10萬元為直接捐款,10萬元為消防部門在防火檢查中的罰款,10萬元為補(bǔ)繳上年的所得稅款: (6)當(dāng)年購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備,投資額為100萬元。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2021-11-26 10:50
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師;財(cái)稅講師

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2021-11-26 10:59

你好,會(huì)計(jì)學(xué)堂,由于企業(yè)所得稅計(jì)算量大,你回復(fù)一下再處理。

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快賬用戶4948 追問 2021-11-26 11:00

什么???? 回復(fù)什么了?

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齊紅老師 解答 2021-11-26 11:05

某企業(yè)2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬元,稅金及附加500萬元,銷售費(fèi)用1200萬元,管理費(fèi)用600萬元,投資收益90萬元,營(yíng)業(yè)外支出100萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列問題需要調(diào)整 (1)投資收益中,國(guó)債持有期間的利息收入20萬元,公司債券利息收入30萬元,投資于非上市公司,取得按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬元 (2)銷售費(fèi)用中,當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)為500萬元,發(fā)生的宣傳費(fèi)為300萬元(3)管理費(fèi)用中60萬元為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出; (4)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為600萬元,企業(yè)當(dāng)年福利費(fèi)實(shí)際支出為104萬元,當(dāng)年列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)40萬元(5)營(yíng)業(yè)外支出中,30萬元為因遲延交貨按購銷合同約定支付的違約金,40萬元為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,10萬元為直接捐款,10萬元為消防部門在防火檢查中的罰款,10萬元為補(bǔ)繳上年的所得稅款: (6)當(dāng)年購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備,投資額為100萬元。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 解析:1、會(huì)計(jì)利潤(rùn)是:5000-2500-500-200-600%2B90-100=1190萬元; 2、國(guó)債利息收入免稅,因此調(diào)減應(yīng)納稅所得額是20萬元。 3、投資于非上市公司的收益40萬元,免稅,調(diào)減應(yīng)納稅所得額是40萬元; 4、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是:5000*15%=750萬元,實(shí)際發(fā)生額是:500%2B300=800萬元,需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是800-750=50萬元 你再回復(fù)一下再處理

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快賬用戶4948 追問 2021-11-26 11:06

收到收到

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齊紅老師 解答 2021-11-26 11:13

5、招待費(fèi)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)1:60*60%=36萬元,稅前列支標(biāo)準(zhǔn)2:5000*0.5%=25萬元,由于36萬元大于25萬元,因此在稅前只能列支25萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是:60-25=35萬元。 6、福利費(fèi)在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是:600*14%=84萬元,實(shí)際發(fā)生額是104萬元,需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是:104-84=20萬元。 7、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是:600*5%=30萬元,實(shí)際發(fā)生額是40萬元,需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是:40-30=10萬元; 8、營(yíng)業(yè)外支出中的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元,需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額是40萬元。 9、直接捐贈(zèng),不能在稅前扣除,需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是10萬元。 10、罰款不能在稅前列支,調(diào)增應(yīng)納稅所得額是10萬元; 11、10萬元為補(bǔ)繳上年的所得稅款,調(diào)增應(yīng)納稅所得額是10萬元;

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快賬用戶4948 追問 2021-11-26 11:19

收到收到

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齊紅老師 解答 2021-11-26 11:24

12、應(yīng)納稅所得額是:1190-20-40%2B50%2B35%2B20%2B10-40%2B10%2B10%2B10=1235萬元。 13、當(dāng)年購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備,投資額為100萬元,由于屬于安全生產(chǎn)設(shè)備,可以在稅前扣除應(yīng)納所得稅額是:100/10=10萬元。 14、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅:1235*25%-10=308.75-10=298.75萬元。

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快賬用戶4948 追問 2021-11-26 11:41

銷售費(fèi)用1200

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齊紅老師 解答 2021-11-26 11:46

某企業(yè)2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬元,稅金及附加500萬元,銷售費(fèi)用1200萬元,管理費(fèi)用600萬元,投資收益90萬元,營(yíng)業(yè)外支出100萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列問題需要調(diào)整 (1)投資收益中,國(guó)債持有期間的利息收入20萬元,公司債券利息收入30萬元,投資于非上市公司,取得按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬元 (2)銷售費(fèi)用中,當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)為500萬元,發(fā)生的宣傳費(fèi)為300萬元(3)管理費(fèi)用中60萬元為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出; (4)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為600萬元,企業(yè)當(dāng)年福利費(fèi)實(shí)際支出為104萬元,當(dāng)年列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)40萬元(5)營(yíng)業(yè)外支出中,30萬元為因遲延交貨按購銷合同約定支付的違約金,40萬元為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,10萬元為直接捐款,10萬元為消防部門在防火檢查中的罰款,10萬元為補(bǔ)繳上年的所得稅款: (6)當(dāng)年購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備,投資額為100萬元。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 解析:1、會(huì)計(jì)利潤(rùn)是:5000-2500-500-1200-600%2B90-100=190萬元; 2、國(guó)債利息收入免稅,因此調(diào)減應(yīng)納稅所得額是20萬元。 3、投資于非上市公司的收益40萬元,免稅,調(diào)減應(yīng)納稅所得額是40萬元; 4、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是:5000*15%=750萬元,實(shí)際發(fā)生額是:500%2B300=800萬元,需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是800-750=50萬元 5、招待費(fèi)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)1:60*60%=36萬元,稅前列支標(biāo)準(zhǔn)2:5000*0.5%=25萬元,由于36萬元大于25萬元,因此在稅前只能列支25萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是:60-25=35萬元。 6、福利費(fèi)在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是:600*14%=84萬元,實(shí)際發(fā)生額是104萬元,需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是:104-84=20萬元。 7、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是:600*5%=30萬元,實(shí)際發(fā)生額是40萬元,需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是:40-30=10萬元; 8、營(yíng)業(yè)外支出中的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元,需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額是40萬元。 9、直接捐贈(zèng),不能在稅前扣除,需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是10萬元。 10、罰款不能在稅前列支,調(diào)增應(yīng)納稅所得額是10萬元; 11、10萬元為補(bǔ)繳上年的所得稅款,調(diào)增應(yīng)納稅所得額是10萬元; 12、應(yīng)納稅所得額是:190-20-40%2B50%2B35%2B20%2B10-40%2B10%2B10%2B10=235萬元。 13、當(dāng)年購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備,投資額為100萬元,由于屬于安全生產(chǎn)設(shè)備,可以在稅前扣除應(yīng)納所得稅額是:100/10=10萬元。 14、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅:100*25%*20%%2B(235-100)*50%*20%-10=18.5-10=8.50萬元。

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快賬用戶4948 追問 2021-11-26 11:49

14是為啥了?

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齊紅老師 解答 2021-11-26 12:20

按小微企業(yè)的政策執(zhí)行。就是2019年的小微企業(yè)的企業(yè)所得稅政策是: 1、應(yīng)納稅所得額小于100萬元的部分,減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額,再乘以20%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算企業(yè)所得稅; 2、應(yīng)納稅所得額大于100萬元,小于300萬元的部分,減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額,再乘以20%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算企業(yè)所得稅; 3、如果應(yīng)納稅所得額大于300萬元,全部按25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。

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