不是不是，我沒有說清楚，我的意思是內(nèi)部交易的抵消，是抵消“按照購買的公允價值調(diào)整后的分錄”，而不是“按照賬面價值做的分錄” 比如子公司存貨購買日的公允價值是120，賬面價值是100，子公司出售給母公司150售價 子公司個別報表上按照賬面價值做的： 借 銀行存款 150 貸 營業(yè)收入 150 借 營業(yè)成本 100 貸 存貨 100 因為底稿中按照公允價值調(diào)整過了 借 存貨 20 貸 資本公積 20 借 營業(yè)成本 20 貸 存貨 20 （先不考慮稅的問題，簡單點） 那么我內(nèi)部交易的抵消分錄應該是： 借 營業(yè)收入 150 貸 營業(yè)成本 120 貸 存貨 30（因為母公司那邊150）

而不是： 借 營業(yè)收入 150 貸 營業(yè)成本 100 貸 存貨 50

我的分析對嗎？

借 存貨 20 貸 資本公積 20 這是合并日公允增值部分 出售時 借，營業(yè)成本20 貸，存貨20

內(nèi)部交易 借，營業(yè)收入120 貸，營業(yè)成本100存貨20

是的，然后母公司那邊個別報表層面是 借 存貨 150 貸 銀行存款 150

對的，這里沒問題的哈

所以，我內(nèi)部交易的抵消分錄應該是： 借 營業(yè)收入 150 貸 營業(yè)成本 120 貸 存貨 30（因為母公司那邊150） 對嗎？

因為我做的很多內(nèi)部抵消的分錄，都是很簡單，沒有遇到過，同時存在，公允價值調(diào)整和內(nèi)部交易抵消，的情況

因為我做的很多內(nèi)部抵消的題目，都是很簡單，沒有遇到過，同時存在，公允價值調(diào)整和內(nèi)部交易抵消，的情況

營業(yè)成本應該是抵消120，因為公允價值是120

不是的，你這里20抵消 你這里內(nèi)部交易收入120，成本100，對外銷售的150是認可的 借 營業(yè)收入 120 貸 營業(yè)成本 100 貸 存貨 20

150是子公司賣給母公司的售價，沒有對外交易，是內(nèi)部交易

那你的理解沒問題，賬務處理對的

所以內(nèi)部交易的抵消，是抵消“按照購買的公允價值調(diào)整后的分錄”，而不是“按照賬面價值做的分錄”。對嗎？

對的，這里理解沒問題了

老師，你有做到過這種題目嗎？我沒做到過，所以有點不太確定自己的分析是對是錯…

你去看一下關(guān)于那個歷年真題里面關(guān)于那個合并抵消分錄題目，要求你做那個內(nèi)部交易的抵消都會涉及到這里的賬務處理。

是哪個？我刷了很多題目，都沒遇到過

你遇到類似的情況，你再看一下吧，那個教材里面我記得不就有相關(guān)的例題嗎？因為這是教材，后面有個專門的知識點再講。

老師，發(fā)我下教材的那個截圖

我沒有教材，同學我有教材，我就發(fā)給你了，你要去看你自己的教材。

我也沒有