為什么他倆個(gè)差額計(jì)入債券投資~利息調(diào)整，我不明白為什么投資收益是實(shí)際利息，應(yīng)收利息不是

應(yīng)收利息=票面金額×票面利率 投資收益=攤余成本×實(shí)際利率 中間有貨幣時(shí)間價(jià)值存在

反正就是不理解為什么這樣，為什么不直接用投資收益作為應(yīng)收利息，這樣也省的調(diào)債券投資~利息調(diào)整了

同學(xué)你好，我還沒有想好怎么講給你，我明天再研究一下，不好意思

2×13年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價(jià)值總額為1 250萬(wàn)元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59萬(wàn)元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。實(shí)際利率10%。 合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。 甲公司在購(gòu)買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。 甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。 假定不考慮所得稅、減值損失等因素。 【答案】 甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下（金額單位：元）： （1）2×13年1月1日，購(gòu)入乙公司債券。 借：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　12 500 000 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10 000 000 　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　 2 500 000 （2）2×13年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。（第1年年末） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 410 000 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?0 000 000×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 （3）2×14年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。（第2年年末） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 451 000 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 041 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?0 410 000×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 （4）2×15年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。（第3年年末） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 496 100 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 086 100 　　　　　　　　　　　　　　　　　　（10 861 000×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 （5）2×16年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。（第4年年末） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 545 710 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 135 710 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?1 357 100×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 （6）2×17年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金。（最后一年） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　597 190（先算） 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　1 187 190（后算） 利息調(diào)整的余額 ＝2 500 000－410 000－451 000－496 100－545 710＝597 190 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　12 500 000 　貸：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　12 500 000

老師，投資收益是實(shí)際利息么

同學(xué)你好，以這個(gè)題為例，這筆債券面值是1250 在2013.1.1時(shí)的現(xiàn)值為1000 故在此個(gè)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)的債權(quán)投資價(jià)值為1000（借方 債權(quán)投資——成本 1250? ?貸方?債權(quán)投資——利息調(diào)整 250 抵減下來(lái)為1000） 到2013.12.31 因?yàn)樨泿艜r(shí)間價(jià)值 債券在這一時(shí)點(diǎn)的價(jià)值上升 所以需要調(diào)整債權(quán)投資的賬面價(jià)值? 應(yīng)收利息全部為賬面上來(lái)說(shuō)的 投資收益全部為實(shí)際上來(lái)說(shuō)的 兩者之間的差額就是在把債權(quán)投資的金額向在當(dāng)前時(shí)點(diǎn)的實(shí)際的價(jià)值進(jìn)行調(diào)整 以反映債權(quán)投資在當(dāng)前時(shí)點(diǎn)的實(shí)際價(jià)值

投資收益=攤余成本*實(shí)際利率? 攤余成本就是上一期債權(quán)投資的賬面價(jià)值

嗯嗯，謝謝老師

不客氣的 我個(gè)人認(rèn)為這個(gè)里面的原理還是挺復(fù)雜的，主要知道怎么計(jì)算怎么寫分錄就足夠了

是的，這里面實(shí)際業(yè)務(wù)沒碰到，有點(diǎn)參不透