增值稅申報表里面的 你打開看下 據(jù)國家稅務總局微信公眾號消息，自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》，《廢止文件及條款清單》所列文件、條款同時廢止。 關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》的解讀 為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，按照在黨史學習教育中開展好“我為群眾辦實事”實踐活動的要求，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），稅務總局決定全面推行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合工作。現(xiàn)解讀如下： 一、增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合的含義是什么？ 納稅人申報增值稅、消費稅時，應一并申報附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合，是指將《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅預繳稅款表》、《消費稅納稅申報表》分別與《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。 二、為什么要實行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合？ 為了進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗，稅務總局在成功推行財產(chǎn)行為稅各稅種合并申報的基礎(chǔ)上，實行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合。 一是優(yōu)化辦稅流程。附加稅費是隨增值稅、消費稅附加征收的，附加稅費單獨申報易產(chǎn)生與增值稅、消費稅申報不同步等問題，整合主稅附加稅費申報表，按照“一表申報、同征同管”的思路，將附加稅費申報信息作為增值稅、消費稅申報表附列資料（附表），實現(xiàn)增值稅、消費稅和附加稅費信息共用，提高申報效率，便利納稅人操作。 二是減輕辦稅負擔。整合主稅附加稅費申報表，對原有表單和數(shù)據(jù)項進行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預填，從而大幅減輕納稅人、繳費人填報負擔，降低申報錯誤幾率。 三是提高辦稅質(zhì)效。整合主稅附加稅費申報表，利用信息化手段實現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報，有利于確保申報質(zhì)量，有利于優(yōu)惠政策及時落實到位。通過整合各稅費種申報表，實現(xiàn)多稅費種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。 三、如何進行增值稅、消費稅及附加稅費申報？ 新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。 具體為納稅人填寫增值稅、消費稅相關(guān)申報信息后，自動帶入附加稅費附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費其他申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預填均由系統(tǒng)自動實現(xiàn)。 四、申報表整合施行后原附加稅費申報表還可以使用嗎？ 增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合后，不僅對申報表進行了改進，而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務局進行了功能的優(yōu)化和完善，覆蓋了增值稅、消費稅和附加稅費申報的所有場景。因此，申報表整合施行后，原《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》不再使用。 五、申報表整合后，增值稅申報有什么變化？ 新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，增值稅申報也進行了優(yōu)化調(diào)整。 （一）使用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化？ 新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。 涉及到增值稅納稅申報內(nèi)容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負數(shù)。 （二）使用新申報表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化？ 新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。二是將原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。 《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化。 （三）2021年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務機關(guān)送達的稅務事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理？ 按照《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料的填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。 如果納稅人的納稅信用等級不為A級，按照《國家稅務總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（2019年第38號，以下簡稱38號公告）第三條第（一）項規(guī)定，應當在納稅人辦理收到相關(guān)稅務事項通知書對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。 如果納稅人的納稅信用等級為A級，則可以按照38號公告第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出核實申請，在稅務機關(guān)出具核實結(jié)果之前暫不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。 若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應當繼續(xù)作進項轉(zhuǎn)出處理。 （四）2021年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務機關(guān)送達的稅務事項通知書，告知其已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務機關(guān)解除異常，對應增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理？ 按照《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數(shù)。 納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對相關(guān)發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務機關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。 六、申報表整合后，消費稅申報有什么變化？ 新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，消費稅申報也進行了簡并優(yōu)化。 （一）使用新申報表后，消費稅申報表有哪些變化？ 一是將原分稅目的8張消費稅納稅申報表主表整合為1張主表，基本框架結(jié)構(gòu)維持不變，包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內(nèi)勾稽關(guān)系，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”等3個項目，方便納稅人平穩(wěn)過渡使用新申報表。 二是將原分稅目的22張消費稅納稅申報表附表整合為7張附表，其中4張為通用附表，1張成品油消費稅納稅人填報的專用附表、2張卷煙消費稅納稅人填報的專用附表。 （二）使用新申報表后，適用不同征收品目的消費稅納稅人需要填報所有主表附表嗎？ 新申報表將原分稅目的消費稅納稅申報表主表、附表進行了整合。系統(tǒng)根據(jù)納稅人登記的消費稅征收品目信息，自動帶出申報表主表中的“應稅消費品名稱”“適用稅率”等內(nèi)容以及該納稅人需要填報的附表，方便納稅人填報。成品油消費稅納稅人、卷煙消費稅納稅人需要填報的專用附表，其他納稅人不需填報，系統(tǒng)也不會帶出。 （三）受托加工應稅消費品的扣繳義務人代扣稅款后，如何開具稅收繳款書和申報繳納代扣的消費稅？ 扣繳義務人代扣消費稅稅款后，應給委托方開具《中華人民共和國稅收繳款書（代扣代收專用）》，委托方可憑該繳款書按規(guī)定申報抵扣消費稅款。 扣繳義務人向主管稅務機關(guān)申報繳納代扣的消費稅時，不再填報《本期代收代繳稅額計算表》，應填報通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》和《中華人民共和國稅收繳款書（代扣代收專用）》附表，并根據(jù)系統(tǒng)自動生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》“實代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計數(shù)，繳納代扣稅款。