增值稅視同銷(xiāo)售行為賬務(wù)處理 視同銷(xiāo)售行為的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒(méi)有對(duì)視同銷(xiāo)售行為的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行明確的規(guī)范，在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，要根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合收入準(zhǔn)則關(guān)于收人確認(rèn)的基本原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （一）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。此類(lèi)視同銷(xiāo)售行為，由于產(chǎn)品仍然處于企業(yè)管理和控制之下，與資產(chǎn)有關(guān)的所有權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，沒(méi)有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的流入，因此不能確認(rèn)收入，但應(yīng)按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)處理為：借記“在建工程”科目等；貸記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。 （二）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。這類(lèi)視同銷(xiāo)售要區(qū)別集體福利與個(gè)人消費(fèi)。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利不確認(rèn)收入，而用于個(gè)人消費(fèi)則應(yīng)確認(rèn)收入。這主要是因?yàn)閷⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于內(nèi)部福利機(jī)構(gòu)，該貨物仍處于企業(yè)的管理控制之下，不滿(mǎn)足收入確認(rèn)的條件。而將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)同時(shí)滿(mǎn)足了收入確認(rèn)的五個(gè)條件，因此應(yīng)確認(rèn)收入。 例：某公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年9月將自產(chǎn)的生產(chǎn)成本為3000元、售價(jià)為5000元的電視3臺(tái)安裝在員工食堂，另將10臺(tái)發(fā)放給員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。 分析：公司將自產(chǎn)的電視用于員工食堂，屬于將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，不確認(rèn)收入；而將自產(chǎn)的電視用于獎(jiǎng)勵(lì)員工，屬于將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于個(gè)人消費(fèi)，可以確認(rèn)收入。 將自產(chǎn)電視用于員工食堂（集體福利）的會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 11550 貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　　9000（3000×3） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550（5000×3×17％） 將自產(chǎn)電視用于員工獎(jiǎng)勵(lì)（個(gè)人消費(fèi)）的會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 58500 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 　 58500 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 　　 8500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫(kù)存商品 　　　 30000