案例二：星光公司投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量測(cè)算案例 星光公司決策層2015年年初決定實(shí)施一個(gè)項(xiàng)目投資，相關(guān)資料如下： ⑴項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資額為6l00萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)A、固定資產(chǎn)B、流動(dòng)資金投資分別為4600萬(wàn)元、500萬(wàn)元、1000萬(wàn)元。 ⑵項(xiàng)目預(yù)計(jì)建設(shè)期為2年，預(yù)計(jì)在第一年投入固定資產(chǎn)投資A、固定資產(chǎn)B投資2600萬(wàn)元、500萬(wàn)元（假定在年初投入），在第二年投入固定資產(chǎn)投資A2000萬(wàn)元（年末投入），在第二年年末投入流動(dòng)資金投資1000萬(wàn)元（假定在第二年年末投入）。 ⑶項(xiàng)目投資額中第二年投入的固定資產(chǎn)投資A和第二年年末投入的流動(dòng)資金投資均為銀行借款，銀行借款年利率為10%，以年為計(jì)息期，并與銀行商定，固定資產(chǎn)A投資借款在投產(chǎn)后分四年等額償還([A/P，10%，4]＝0.3155)（假定相關(guān)利息按4年平均計(jì)息），流動(dòng)資金在項(xiàng)目結(jié)束后償還（假定流動(dòng)資金利息按年償還，單利計(jì)息）。 ⑷項(xiàng)目估計(jì)年生產(chǎn)能力為40萬(wàn)件．其中在投產(chǎn)后第一年的達(dá)產(chǎn)率為80%，以后各年均為100%，銷(xiāo)售單價(jià)為100元、單位變動(dòng)費(fèi)用為40元，不包括固定資產(chǎn)折舊、投資借款利息的固定費(fèi)用為500萬(wàn)元。假定項(xiàng)目的產(chǎn)銷(xiāo)率為100%，且無(wú)銷(xiāo)

你好，公司注冊(cè)資金為1億元，實(shí)繳資本為1000萬(wàn)，現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)跟銀行借款，產(chǎn)生的利息，企業(yè)所得稅稅前能扣除嗎？

老師，被投資公司注冊(cè)資金l000萬(wàn)元，甲，乙各投資500萬(wàn)元，那甲以借款形式匯入被投資公司1000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息才能稅前扣除，否則超過(guò)借款本金1000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息不能稅扣除？

老師好，公司沒(méi)投入資本金，向銀行借入貸款100萬(wàn)，向個(gè)人借款50萬(wàn)，所產(chǎn)生的利息是否可以稅前扣除？還有相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

答：(1）計(jì)算20×7年專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化金額。20×7年專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息金額＝2000×5%+1500×6%×6012+1000×4%×3/12=155（萬(wàn)元）;20×7年短期投資收益＝11500×0.3%×3+500×0.3%×3=18（萬(wàn)元）;20×7年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額＝155-18=137（萬(wàn)元）。(2）計(jì)算20×7年一般借款利息費(fèi)用資本化金額。20×7年一般借款資本化率＝(1000×4%+10000x5%×6/12)/(1000+100000×6/12)=4.83%20×7年一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝500×180/360+1000×90/360=500（萬(wàn)元）;20×7年一般借款利息資本化金額＝500×4.83=24.15（萬(wàn)元）;20×7年實(shí)際發(fā)生的一般借款利息費(fèi)用＝1000×4%+10.000×5%×6122=290萬(wàn)元上述計(jì)算的利息資本化金額沒(méi)有超過(guò)兩筆一般借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，可以資本化。綜上所述，20×7年公司建造該條生產(chǎn)線應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額為161.15(137+24.15）萬(wàn)元改寫(xiě)成分錄