一、外貿(mào)企業(yè)對于出口業(yè)務(wù)，是適用免退政策。 1、如外貿(mào)企業(yè)銷售出口10000元的貨物，那么10000元，是免稅的，取得采購貨物的專用發(fā)票，采購價款6000元，稅額是780元。 假定此貨物的采購的進項稅稅率是13%，退稅率是9%。 A、那么，銷售10000元是免稅的，不計算銷項稅。收入的分錄是： 借：應(yīng)收賬款——X國外客戶? ?10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入10000 B、采購的成本是6000元，780元的專用發(fā)票認證抵扣，按外貿(mào)出口退稅進行認證增值稅專用發(fā)票，可以退的稅是780/13%*9%=540元。 由于認證的進項稅是780元，只能退稅540元，其中還有180元無法抵扣，需要做進項稅轉(zhuǎn)出處理。 分錄是： a、采購時的分錄是： 借：庫存商品6000 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）780 貸：應(yīng)付賬款6780 b、不能抵扣進項稅的180元，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，計入主營業(yè)務(wù)成本，分錄是： 借：主營業(yè)務(wù)成本? ?180 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）180 c、需要結(jié)轉(zhuǎn)銷售的成本，分錄是： 借：主營業(yè)務(wù)成本6000 貸：庫存商品6000 d、需要出口退稅的分錄是： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款? 540 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）540 e、收到出口退稅款，分錄是： 借：銀行存款540 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款540 f、增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄是: 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）? ?180 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）540 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）780 全部分錄寫完整了。